会计准则制定：一种机制设计观

配比配比收益利润表业绩评价永续收益模型模式
　　
　　
　　
　　成本变动综合收益表企业产出（剩余）计量结果奥尔森估价模型
　　
　　
　　五、结束语
　　
　　本文以资本市场为背景，从经济机制的角度给出了会计准则性质的一个阐释。会计准则的“经济机制观”能更好地解释会计准则的产生和变迁，它同时结合了“技术观”与“非技术观”的优点，更有利于指导会计准则的制定。无疑，这给会计准则理论的主要使用者——会计准则制定机构提供了另一种可供选择的行动理由。制定一套高质量的会计准则体系是我国会计理论界、实务界和政府主管部门共同追求的一项宏伟目标。虽然我国资本市场还不发达，会计准则也不仅仅适用于上市公司，但市场导向的改革目标已不容动摇，现代企业制度终将建立，以股东利益（公众利益）作为准则制定的目标能为资本市场的发展和完善创造良好的信息环境，世界经济的发展证明了这一目标的正确导向作用。把准则制定看作一个机制设计过程，其中隐含的一个前提是准则制定者（政府）是公众利益的代表，如果说在西方对这一前提还有怀疑的话，则我们有理由相信作为社会主义政府代表的我国准则制定机构完全符合这一前提假定，我国的准则制定应该比西方国家能更好地实现其目标，完成会计的历史使命，促进我国的经济发展。
　　
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《会计准则制定：一种机制设计观(第6页)》