论内部控制

内在的限制，包括决策者失误和决策错误导致的经营中断。控制还可能被两个或两个以上的人合谋制约。管理层也有能力践踏内控制度。此外，内控制度的设计还受到人、财、物等资源的约束。
　　国际先进内控理论与实践的发展起码给了我国企业界三点重要的启示：
　　1．要正确理解内控与管理的关系，进一步认识并高度重视内控在管理活动中的重要地位，由公司决策层和部门领导带头，动员各级员工营造良好的控制文化，在内控理论与实践相结合的基础上形成共识和共同语言，按照内控的三大目标和五大组成部分，以规范的内控操作方法，实行对经营管理中各种风险的逐级控制，提高经营管理水平。

2．要正确理解内控与风险管理的关系，进一步确立内控在整体管理中的重要地位，按照国际规范的内控原则和系统框架，尽快建立适合中国国情的企业内控组织结构，如建设内控的执行系统（内部控制委员会）和监督系统（内部审计委员会），尽快在体制上明确高级管理层在这方面的责任，加强对内、外部所有风险的总体研究和控制。
　　3. 要正确理解内控与内部审计的关系，明确内控主要是经营管理部门的责任，对内控的检查评价也主要是经营管理部门的责任；同时，内部审计部门要把工作的重点尽快转向对经营管理的内控系统进行有效的和全面的审计再监督，并在监督评审中注意保持独立性，建议和敦促经营管理部门纠正控制的缺陷。
　　当前，我们迫切需要呼唤企业的内部控制意识，需要理直气壮地在微观经济中加强管理和控制。要让人们明白：改革不是万能的，企业应下大决心，花大力气，整章建制，严肃纪律，把控制的水平提起来，让改革和控制一同成为企业化解风险，创造效益的武器。
　　常有意义的是，内部控制还有一套系统的和操作性很强的方法，作者已经发表文章作了介绍，本文不再赘述。


　　参考资料：
　　巴塞尔银行监管委员会（1997）“有效银行监管的核心原则”，《金融时报》，7月30日。 
　　巴塞尔银行监管委员会（1998）《银行金融机构内部控制系统的框架》， 9月，英特网。 
　　人民银行（1997）“加强金融机构内部控制的指

导原则”。 
　　Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission（COSO）(1994): Internal Control 
　　- Integrated Framework, in two volumes. 
　　李凤鸣（1998） 《内部控制设计》，经济管理出版社。 
　　杨树滋（1997） “关于内部控制系统评审的几个问题”，《金融稽核监督研究》，总第7期。
　　Haiqun Yang (1995): Banking and Financial Control in Reforming Planned Economies, Macmillan Press.
　　杨海群（1995） “论银行的控制与被控制”，《经济研究》，第5期。
　　杨海群（1999） “稽核评价金融机构内部控制状况”， 《金融稽核监督研究》，第1期。
　　杨海群（1999） “正确认识内控与稽核的关系”，《金融稽核监督研究》，第3期。
　　杨海群（1999） “关于内控与管理的关系”，《金融稽核监督研究》，第8期。 相关性：毕业论文,免费毕业论文,大学毕业论文,毕业论文模板 

《论内部控制(第6页)》