征收燃油税对石化生产企业的影响和对策

　　 1、征收燃油税的背景

一个国家的财政收入可分为两部分：税收收入和政府税外收费，据世界银行统计，20世纪80年代各国财政收入占GDP比重的平均水平大致为：低收入国家23％，中等收入国家29％，市场经济工业化国家40％：人随着市场经济的发展，财政收入占GDP的比重在逐步提高。目前，我国财政收入占GDP的比重，不仅大大低于发达市场经济国家的平均水平，而且低于发展中国家的平均水平。 1999年我国国内生产总值达83190亿元，财政收入首次突破万亿元大关，约为11377亿元，但仅占GDP的13．67％。究其原因，是因为我国存在巨额的政府税外收费。随着经济体制改革的深入，中央对地方各级政府逐步放权让利，地方政府在市场经济不断发展的情况下，需要掌握一定的经济调控手段，对市场进行弥补，这样就增加了地方政府的财政开支，从而造成了地方政府的以费代税，以费挤税的现象，致使国家预算内收入大量流失。 1990～1996年期间，政府税外收费总额占GDP的平均比重为12．7％，且以28．41％的平均增长率递增，1992年首次出现了“费大于税”的情况。各项收费除预算内的外，主要是比重较大的“预算外收费”和“制度外收费”。

税外收费的比重过大，不仅造成国家财政收入的流失，削弱中央政府对宏观经济的调控力度，而且助长了收费地方和部门的本位主义。收费增加，管理力度又不够，不仅增加公民的负担，还会滋生腐败。我国有些行业的收费使老百姓不堪重负，民怨沸腾，已到了非解决不可的地步。

目前正在下大力推行费改税的财政政策，对现行的各种税外收费实行全面清理，把具有税收性质的收费逐步转为税收，规范收费管理，取缔不合理的收费。1999年10月31 日第九届全国人大常委会第12次会议通过的《公路法》修正案，为车辆公路养路费改征燃油税的改革铺平了道路，国家计委于2000年元月出台了当年的八项收费检查措施。 2000年2

月12日，朱溶基总理又签发了《违反行政事业收费和罚款收支两条线管理规定行政处分暂行规定》。这些都标志着，我国费改税的工作和规范收费的管理正在紧锣密鼓地进行。

选择燃油征税作为推动费改税工作的突破口，符合国际上对油品消费的通行作法。目前，一些国家为了增加财政收入，保护环境，实施可持续发展战略，对汽柴油所征收的燃油税已占其价格的70％，油品消费者支付的油费已达原油成本的6倍多［2］。在我国的各种收费项目中，对交通和车辆的收费比较突出。据不完全统计，我国交通和车辆收费约占全国各种收费总额的40％。如果征收燃油税，根据我国2000年汽柴油产量和消费量预测，可增加税收1300到1500亿元。这对促进经济发展和启动消费汽车市场，具有积极的作用。

2、征收燃油税对石化企业的影响

2．1汽柴油市场需求量发生大幅波动

据1999年的有关规定，燃油税的征收额度为每吨汽油征收1596．2元，每吨柴油征收1117．2元。另据2000年元月份的最新消息，国务院已制定征收燃油税的具体方案，根据这一方案，对汽柴油征收燃油税的税率将达45％左右。由此可见，燃油税的征收将导致汽柴油产品价格飙升，给炼厂正常生产带来非常不利的影响。

根据商品的需求函数

QD＝f（P，I，T，P1，E……） 

QD—商品市场需求量

P一商品价格；

I一消费者收入；

T一消费者偏好；

P1一相关产品价格；

E——人们对商品未来的价格预期值。

短期看，如实施征收燃油税的前两个月内，人们可能会抢购、提前贮存油品或重新调整年度油品用量计划，导致市场上对汽柴油的需求量大幅度增加，各地油品销售公司、加油站和有贮存能力的运输公司等的汽柴油贮量将会达到最大容量。但石化企业属大规模连续性的行业，实际的加工能力不会在较短的时间得到大幅度的提高，因此，供给量不会发生大的变化，在此之前，肯走会处于最大的生产能力状态。

在开始征收燃油税之前的一段时间，汽柴油市场的供给量和需求量都会增加，价格会上升，市场开始启动最有可能是具体的征收办法公布之日。但是开始征收燃油税之后，由于价格飙升50％以上，短期内的市场可能出现“零需求量”，待储存量开始减少后，需求量才会逐步上升。石油产品有别于其他的消费品，一年内总消费量是比较稳定的。因此，一般来说，它的需求价格弹性较小，开征燃油税之后油品需求量的萎缩究竟会持续多长的时间，较难以确定。但是，只要超过约十天时间，就将对石化生产企业带来非常不利的局面。石化生产装置属连续生产的性质，处理能力大，储存能力一般不会超过半月，生产负荷也不可能降低至60％～70％以下。很多企业都属于炼油．化工一体化的大型联合企业，炼油厂产品销售堵库，将会迫使炼厂降低处理量或停产，后续工艺的化工装置，就会因缺少原料而影响生产。可以预计，燃油税开征几日内，部分石化企业将会出现停产，降量生产将是必然的。一套大型装置的停工一开工，不仅造成物耗、能耗的上升，而且也带来设备、安全上的问题。初步估计，一套300万/t炼厂停产10天带来的损失在500万元左右。

分析征收燃油税市场需求量逐步达到均衡状态后的情况，我们可以发现，虽然产品价格上升了，但相应的公路养路费停收，实际的价格或消费者承担的费用会因人而异，运输和出租车行业的成本可能会上升，但对私家车和其它类似车辆的费用负担则将出现较大幅度的下降，从而刺激汽车消费市场。私家车是推行燃油税的最大受益者。据专家估计，燃油税征收后，私家车在抵掉养路费等其它额外征收的费用外，养车费可少花一半「4］。

私家车及其它类似车辆的消费成本下降明显，会使人们调整对征税后的汽柴油价格的认识，即便是上涨了50％，人们也会认为较以前的价格低廉，从而引导人们的消费趋向。而汽车消费的增加，又会进一步促使汽柴油市场的需求量扩张。总之，在市场接受燃油税后，供给和需求的平均点将会调整，总量会上升。

2．2企业的流动资金周转困难

燃油税是在炼油生产环节开始征收的，实力炼油企业在油品出厂时代缴。初步的意向是在油品出厂开出货款发票的同时开出税费票单。税务部门届时将派专员进驻各炼厂，只要有油品出厂，就得代缴税费，当天的业务当天缴清，不管炼化企业是否收到货款和税款。目前，油品的销售货款到位一般约需七天左右，销售企业和其他客户拖欠炼厂的货款是非常普遍的现象，而且每笔业务的数额巨大。如果不发生拖欠货款的现象，在资金的周转上对炼厂就没有什么影响。但实际情况是，目前，国内和国际的石油产品市场仍是供大于求的局面，生产企业为了产品的顺利出厂，不得不给销售企业一定的方便和缓冲时间。如果资金回笼不及时，则炼厂不仅收不到货款，还需要拿出一笔资金垫付税款。目前国内汽油的出厂价格约286

0元／t，柴油为2465元/t，如果分别征收1596和1117元的燃油税，一个年原油加工量300万t的炼油企业，全年预计上缴燃油税20亿元。由于燃油税需在销售油品的当天缴纳，而成品油货款到位又不及时，企业流动资金将会面临一个巨大的缺口。初步测算，企业需要长期垫付5000万元左右的流动资金。这样，企业不得不向银行贷款。燃油税不仅在资金上给炼化企业带来了压力，同样也给石油产品的销售公司带来压力，他们也势必要减少成品油的库存，来保证自己资金的周转。因此，库存的压力将会转嫁炼厂，使得炼厂的存货增加。贷款和存货的增加，使得石化生产企业资金流动比率及速动比率迅速下降，给企业流动资金的周转带来巨大的压力。

另一方面，炼油企业向银行举债以保证产品的顺利出厂，又增加了财务费用。按一年期贷款利率5．85％计，5000万

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