《企业会计准则——投资》指南 1

应提取的跌价损失准备为400元［（9000－8700）＋（7700－7600）］（假设以前各期均未提取跌价损失准备）。 
　　短期投资跌价损失准备可按以下公式计算： 
　　当期应提取的短期投资跌价损失准备=当期市价低于成本的金额－“短期投资跌价准备”科目的贷方余额 
　　如果当期短期投资市价低于成本的金额大于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。例如，A企业1997年12月31日短期投资市价低于成本的金额为5000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为4600元，则当年应提取的跌价准备为400元（5000－4600）。如果A企业1997年12月31日短期投资市价低于成本的金额为4500元，则当年应冲回的跌价准备金额为100元（4600－4500）；如果A企业1997年12月31日短期投资的市价高于成本的金额为2000元，应在已计提的跌价准备的范围内冲回，即当年应冲回跌价准备金额为4600元。 
　　 
　　下接《投资》指南2 
　　 
　　 
　　  

《《企业会计准则——投资》指南 1(第3页)》