会计准则制定模式的新思考:“五星模型”的应用

一名在实业界工作的人士和一名直接参与会计准则制定机构工作的人士。基于公共选择导向的战略，新模式中人员构成从单一政府职员扩展到包容了会计职业和非会计职业，政府与非政府代表在内的社会各界人士。这使得有更多不同背景、不同领域的专业人士从多元角度对会计准则的制定、修改、完善提供意见。 
　　 
　　最后需要指出的是，对于专家委员会的资金来源问题，我们只是给出了一个理想化的模式，即独立基金，其具体实行中的细节还有待进一步研究。评审委员会的人员比例只做了定性的规定，在实际量化中可能还存在一定困难。而在准则制定过程中完成利益的协调，与在准则的执行过程中进行协调，哪种方法的成本更高，也是一个不易回答的问题。但我们比较倾向于先协调的成本低。效率是一项非常重要的成本。一个复杂的机构可能实现更大程度上的公平，但是也有可能带来很大的效率损失。如果效率损失导致的成本超过公平的收益，则这种体制将失去实际意义。虽然有常设机构负责解决一般问题，但是对于评审部门究竟能够以多高的效率和怎样的效果运作，尚无法做出估计。此外，对于会计准则执行的监管，在这种模式下主要寄希望于法律与准则的内在一致性，而对具体的监管措施并没有给出一个比较明确的答案。 
　　 
　　注：本文系国家自然科学基金项目（批准号：70102005）的阶段性成果。 
　　 （作者：北京大学光华管理学院） 
 
    来自：中国注册会计师 

《会计准则制定模式的新思考:“五星模型”的应用(第3页)》