应收帐款信用风险的防范与控制初探

，时间一般为二周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期帐款和超过信用额度销售帐户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，时间一般为两月一次；最高财务主管或管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为一月一次。

四、开展信用保险

 在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏帐损失，可以向保险公司投保信用险。目前，我国保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏帐损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。

五、实行资金融通，加速应收帐款的变现

企业为尽早回笼资金，将未到期的应收帐款向银行或其他融资公司低借或出售。

1．应收帐款的抵借。即应收帐款的所有者以应收帐款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：

（1）一般性低借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧帐结清后，新帐继续充当抵借。

（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收帐款作为抵押，随着这些帐款的收回，抵押关系自行消除。

应收帐款低借的方式，金融机构拥有应收帐款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。

2．应收帐款让售。即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给融通公司，同时承担坏帐风险。应收帐款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏帐的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。

六．开展债务重组，盘活资金

有时，客户会出现资金周转困难或经营陷入困境，致使发生财务困难，在此情况下，如果企业对客户采取立即求偿的措施，那么有可能对客户造成较大的困难，使客户永久无法摆脱债务，企业遭受坏帐损失，特别是对于双方有长期合作关系的客户，企业的损失将更大。因此，当客户发生暂时财务困难时，双方应寻求重组方式来清偿债务。

总之，只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。

  参考文献：

1. 陈黎明主编：　《成功做个CFO（财务总监）》，石油工业出版社（北京市安定门外安华里二区一号楼），2000年9月第一版，第114页-121页。

2.范正美主编：　《企业财务管理》，江苏科学技术出版社（南京市中央路16号），1999年11月第一版，第76页-81页。

3.财政部注册会计师考试委员会办公室编：　《财务成本管理》，经济科学出版社（北京市海淀区万泉河路66号），2001年4月第一版，第309页-316页。

4.陆萍：　《加强应收帐款管理的几点措施》，载《江苏财会》，（南京市珠江路346号），刊号：CN32-1023/F，第26页-27页。

5周列杰主编：　《应收帐款管理中对不同客户的政策》，载《上海会计》，（上海市河南北路485号7楼12座），2000年第7期，刊号：CN31-1176/F　第30页-31页。贲友红        

《应收帐款信用风险的防范与控制初探(第2页)》