上市银行资本充足状况与资产损失准备计提研究

商业银行固定资产主要组成部分的建筑物及附属设施、大量的系统硬件设备不可避免地存在着技术陈旧、损坏和闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值的情况。近几年，各商业银行纷纷对其主要核心业务系统更新换代，构成无形资产主要组成部分的系统软件技术不可避免地面临着淘汰和更新，但这些变化在减值准备的提取上都没有得到充分体现。本文认为六项资产减值准备计提不足的原因与贷款损失准备是一致的，即上市银行不愿意通过计提减值准备减少净利润，也不愿意计提减值准备而影响固定资产等六项资产的质量并进而影响银行整体形象。

　　五、相关政策建议

　　上述分析表明，四家上市银行通过缩小计提范围、扣除计提资产价值、不公开计提比例等手段少提或不提各项资产损失准备。在此基础上计算的资本充足率尽管符合监管部门8%的标准，但可信度和可比性已大打折扣。巴塞尔委员会出台的新资本协议强调只有严格贷款评估和分类方法，恰当评价银行资产质量，足额提取贷款损失准备和其他资产损失准备，资本充足率的计算和相关信息披露才是有意义的，否则，任何与国际资本充足率标准的形式上的符合都没有价值。监管部门在对商业银行资本充足率等相关指标考核管理中，一是应要求商业银行制定明晰的贷款损失准备和其他各类资产减值准备计提会计政策。特别是应进一步规范贷款损失准备计提范围和计提方式，严格贷款保证人资格、保证责任和保证合同的规范性，明确抵（质）押品、抵（质）押权的价值确认原则和价值，分析抵（质）押品的流动性和价值稳定性对资产安全状况的影响；二是要加大对信息披露不规范及虚假披露的监管力度。对于有关资本充足信息披露不实、采用各种手段弄虚作假的行为应制定严格的惩罚措施，包括追究相关高管人员和董事会的责任。

　　（作者单位：中国建设银行会计部）

　　「参考文献」

　　1.Basle Committee，2001，Basel New Agreementon Capital\\；

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　　5.毛晓威，巴曙松，《巴塞尔委员会资本协议的演变与国际银行业风险管理的新进展》，《国际金融研究》，2001年4月。

　　6.汤云为，胡奕明，《商业银行信息披露：巴塞尔原则及对我国的指导意义》《会计研究》，2002年3月。

　　7.中国人民银行《商业银行信息披露暂行办法》2002年5月21日下发。

　　8.中国人民银行《股份制银行风险评级指引》2004年1月下发。

　　9.财政部《金融企业会计制度》2001年11月；《关于印发〈公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的通知》；《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》。

　　10.“巨灵证券信息系统”和中国证监会官方网站：深圳发展银行（1989—2003）、中国民生银行（2000—2003）、上海浦发银行（1999—2003）和招商银行（2002—2003）的招股说明书、中期报告和年报等。


  
 


李慧萍 

《上市银行资本充足状况与资产损失准备计提研究(第2页)》