试论会计报表合并的实体理论

益等于母公司的股东权益；合并利润等于母公司利润。即从本质上说，现代理论还是隐藏着合并会计报表是为母公司股东的利益服务的。但在我国的合并会计报表中却看不出合并的股东权益等于母公司股东权益、合并利润等于母公司利润的关系。从这方面来说我国的合并会计处理井未完全依据现代理论。《规定》指出内部交易产生的未实现利润全额抵销，这又体现了实体理论或当代理论。至于合并利润分配表则基本上采用母公司理论。由此可见，我国编制合并会计报表所依据的理论缺乏一致性。 
  
 


上海财经大学会计学院/方轶强 

《试论会计报表合并的实体理论(第2页)》