沪市上市公司新四项减值政策执行状况研究

度要求上市公司编制资产减值明细表,便于投资者分析公司资产的质量,从而向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息,但只有六成的公司执行了这项规定。同时从描述性统计中我们可以看到,我国上市公司披露资产减值会计信息差异较大,分析其原因,存在以下方面:

    1、会计制度本身的局限性。与美国及国际会计准则相比,我国的规定相对来说比较模糊,在计提标准、计提范围等方面没有明确的计算程序,因此留给企业很大的选择空间。上市公司计提这四项资产减值时的差异很大,从不计提到全额计提,对利润的影响有的增加,有的减少,有的不变。这就可能导致公司根据自己的需要来利用此项政策达到自身的目的。

    2、操作上的不方便。无论是固定资产、无形资产还是在建工程等,企业在判断是否减值时都要从实际出发,进行全面调查,收集较多的资料,需要费大量的人力、物力,即使如此,也难以对其减值作出较为准确的计量。因而可能有的公司就不愿意花费这样的时间、精力,或者只是敷衍了事,而有的公司则可能对政策执行的较好。

    3、会计上的职业判断标准不同。在考察资产减值的迹象时,需要会计人员运用职业判断,而我国会计人员的素质参差不齐,其判断发生减值的迹象时运用的标准也不相同,同时由于制度没有规定明确的方法,没有一个统一的标准,就可能导致各用各的判断,这也可能是造成差异的因素之一。

    4、组织管理观念落后。我国企业的会计仍然是一种"算帐型"的会计,缺乏预测能力,不能与其他部门协作,也缺乏了解外部市场的能力,这样的组织管理状况,难以对资产减值信息作出全面、充分、可靠的披露。



    

 
 
( 上海财经大学会计系杨慧娟) 

《沪市上市公司新四项减值政策执行状况研究(第3页)》