明确会计责任 加强信息披露 推动制度改革

,自己则保留着最终否定权,而且也不时颁布各种会计规范。针对美国会计准则存在的问题,《萨班斯--奥克斯莱法》重申了美国证监会在制定会计准则方面的权利；明确制定会计准则的经费由公众公司分担,以削弱大公司和大公司利益集团的影响；要求美国证监会就美国是否应改为"原则为基础"的会计准则进行研究,并在一年内向国会报告。
    我国会计制度一直由财政部主管。应当承认,随着我国改革开放的步伐,尤其是随着证券市场的发展,我国会计制度已进步不少。同时,无论是会计制度的主管部门还是社会各界都意识到,随着我国市场经济体制的不断完善,随着我国经济进一步与全球经济相融合,我国会计制度的水平需进一步提高,需进一步向国际通行的规范靠拢。无论从主要发达国家会计准则的发展(包括此次美国会计改革),还是从近几年国际会计准则委员会的改革看,会计准则的服务对象和主要推动力是金融市场或证券市场,会计准则制定主要由金融市场或证券市场主管部门主导。我国会计准则制定机制会否发生类似变革?在发生变革前,证券监管部门和会计准则制定部门如何加强协调,以使会计准则能适应证券市场发展的需要,并有效实施?这些都是必须认真回答的问题。
    (三)提高对证券犯罪的惩罚力度鉴于安然、世通等案件给广大投资者造成极大的损失,以及对美国证券市场和整个美国经济产生极大的负面影响,《萨班斯--奥克斯莱法》对证券犯罪做出了一系列严厉的惩罚规定,包括(1)公司首席执行官和首席财务主管因编制违法违规的财务报告,最高可处500万美元的罚款或者20年的监禁；(2)在政府调查或者公司破产等期间有意销毁、篡改或者伪造记录以及破坏审计记录的,将被处以罚款,或者20年以下监禁,或者两者并处。审计师这样做的,将被处以罚款,或者10年以下监禁,或者两者并处。(3)欺骗与公司证券有关的人士,或者通过虚假或欺骗性的借口、陈述或承诺等方式,获取与买卖公司证券有关的任何现金或者不动产,将被处罚款,或者25年以下监禁,或者两者并处。(4)对举报者进行打击报复的,最高可处10年监禁。
    该法同时还规定,对于为公司或者有关人员欺诈提供证据的员工,应当保护其免受歧视或者报复,并规定了具体的补偿措施,比如恢复职务、补发薪酬(包括利息)、补偿其他损失(包括诉讼费、专家作证费和合理的律师费等)。
    我国《公司法》、《证券法》、《刑法》和《会计法》等相关法规规定的处罚力度没以上规定大。在中短期内首先要做到的是依法行事,即做到"有法必依,违法必究,执法必严。"至于长远考虑,我国是否要提高处罚力度,须视我国证券犯罪的情形及危害程序及我国的司法实践而定。
    结束语
    (一)从会计、公司治理和证券市场监管的角度考虑,《萨班斯--奥克斯莱法》是《1933证券法》和《1934证券交易法》后又一部重要的法律。它不仅会对美国而且会对世界各国会计、公司治理、证券市场监管,乃至整个经济的发展产生重大而深远的影响。因此,必须引起高度重视。
    (二)我们既要看到《萨班斯--奥克斯莱法》积极和建设性的一面,又要注意到它毕竟是匆忙之作。因此,在借鉴《萨班斯--奥克斯莱法》时应采取积极而稳妥的思路,不但要密切关注美国和其他国家是如何具体实施该法的,而且要紧密联系中国国情,争取做到既把握住方向,又切中时弊。
    (三)为合理借鉴国外的经验,提高我国证券市场的监管水平,我们应提高对有关问题及其对策的理解和重视程度；推动行政机关间

的协调配合；推动立法、司法和行政部门间的良性互动程度。

 

《明确会计责任 加强信息披露 推动制度改革(第4页)》