谈收益确定的计价法与配比法

，否则，一般不存在随后的计量，在资产持有期间，不存在未实现的利得(或损失)；但如采用包括公允价值在内的现行价值计量，由于现行价值总在变化着，在初始计量之后，只要资产为企业所持有，随后的计量就不可避免，未实现利得实际上是持有资产现行价值的变化。由于这些未实现的利得进入了资产负债表，而没有在收益表中反映，所以导致了资产／负债收益观和收入／费用收益观所确定的收益的不一致，这种现象是不利于会计信息使用者全面了解和评价企业业绩的，也有违资产负债表与收益表的勾稽关系。为此，在美国财务报表最大使用者集团之一的投资管理与研究协会的强烈要求下，FASB终于正式颁布了“报告全面收益”第130号财务会计准则(FAS130)。全面收益概念便正式应用于实务，其结果是使资产负债表和全面收益表在新的基础上实现了勾稽关系，也实现了协调一致。 
       
       
----摘自《财会月刊》2000年第14期

《谈收益确定的计价法与配比法(第2页)》