上市公司造假探秘

部人控制的核心是财务控制，从财务上说则可能发生虚假出资的问题，也可能存在管理层利用内部人控制下的关联交易转移利益和侵犯中小股东权益等问题，从而形成严重的代理风险和管理层道德风险，给公司规范运作和长远发展带来严重的负面影响，也直接影响了我国证券市场的健康发展。
如何杜绝上市公司造假？
抓紧市场规则的完善
例如，制订单独的《信息披露法》或是抓紧《证券法》实施细则的出台。特别是对于涉及到证券市场的命脉和基石的问题，应当机立断，抓紧解决。另外，可考虑增加强制披露会计信息的频率，如季报甚至月报。为了减少披露成本，还可以对报表进行适当简化。完善市场规则，还要充分考虑到可操作性，特别是对违法行为的有效打击和震慑上。例如，切实依法追究违法者的民事赔偿责任；建立股东共同诉讼制度和股东派生诉讼制度，切实保护处于弱势地位的中小股东的合法利益；建立次级举证责任在辨方的责任，即一量受到指控，被告须自己举证以证明自己的清白，否则即被判为违法。同时还应抓紧制订一套符合国际规范的会计准则，在这一问题上不应片面强调中国特色。
建立诚信的经济秩序
首先，诚信应该是全社会的诚信。政府、企业管理层和上市公司财会人员，都要遵循诚信规则，特别是各级领导应率先身体力行。一个失去诚信的资本市场，是没有发展前途的。如果坑蒙拐骗能出效益、假账能出成绩、数字能出领导，那么资本市场休矣，更谈不上加入WTO后与外国企业竞争。其次，建立上市公司信用评级机制。这种评定并不局限于盈利能力，也不只是PT和ST的划分，而是着重于上市公司的公众信誉，其中包括上市公司是否真实使用募集资金，信息披露中是否有公众疑点，以及中介机构保留意见出现的频率等等。并将这些指标构成上市公司的信用指数，为投资者提供投资依据。此外，发挥社会舆论的监督作用。这就包括发挥媒体作用，宣传诚信思想；建立举报制度，向社会公开举报电话，引导全社会参与支持会计打假。

完善公司内部治理结构
完善公司治理结构要求理顺委托方和代理方的利益关系，解决国有股产权主体虚位问题；通过权力分配、权力制衡和信息披露等机制，在公司内部控制机制上减少会计造假的风险。在制衡代理方和大股东在会计信息上的权力方面，除了建立上市公司独立董事制度和审计委员会制度外，还应加快会计管理体制改革，减少会计造假的机会。“会计委派制”就是会计职业社会化的一种有益尝试。
净化注册会计师执业环境
特别是要强化风险意识，建立注册会计师惩戒制度。我国应借鉴海外注册会计师行业的管理经验，尽快出台《注册会计师惩戒规则》，在中国CPA协会成立注册会计师惩戒委员会，明确赋予它以惩戒权，与财政部门对注册会计师的监督形成互补。

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