上市公司2003年报疑似重大瑕疵报告

公司在报告期内完成其两家子公司安徽科苑畜产品有限公司、上海普济堂保健食品有限公司的股权转让手续，转让价格分别为399万元和900万元，分别确认398．72万元和399．58万元转让收益。经查验，该等转让价格无评估价值基准，且历史损益情况不详，无法证实交易价格的公允性。考虑到公司本年度净利润仅为143．96万元，疑似为董事会利用不公允的非常项目交易虚增利润，并因此掩盖公司正常项目的亏损状况。

　　山东巨力(000880)(相关,行情,个股论坛)（000880）

　　年度负债确认疑似合法性瑕疵

　　依据公司三届二十四次董事会决议，以前年度公司曾为控股股东潍坊巨力机械总厂从银行筹借资金9700万元，公司当时未予入账，本年度补记应收款9700 万元，并相应增加负债9700 万元。由

于无证据显示该等银行借款在以前年度发生时具备合法性，比如说是否经过董事会或股东大会表决通过，加上所筹借资金由控股股东实际占用，事后确认为上市公司负债疑似为控股股东任意侵占公司财产，同时违法会计核算关于核算事项及金额及时登记账簿的规定。此外，公司2000年少转成本3119万元，2001年少转成本3545万元，2002年少转成本5822万元，共形成存货不实金额12486 万元，并由此导致连续三年少计成本和虚增利润。由此看来，该公司不仅本年度财务报告是不值得信任的，而且以往年度财务报告同样是不值得信任的。

　　ＳＴ轻骑（600698）

　　调整后每股净资产计算错误

　　年报披露2003年末调整前每股净资产为 0．37元／股，调整后的每股净资产为0．37元／股。经核实计算，调整后的每股净资产为－ 0．002元，即（年末股东权益合计358?902?364．34元－三年以上应收款项净额360?930?014．01元）／股本971?817?440元。其中，年报披露的调整后每股净资产漏计三年以上其他应收款净额360?930?014．01元。值得注意的是，调整后每股净资产低于面值和调整后每股净资产为负值的区别在于，前者尚有持续经营并盈利的可能，后者面临新的重大亏损，以至于彻底丧失持续经营假设。如此说来，错报调整后每股净资产的问题非同小可。

　　天鹅股份(600829)(相关,行情,个股论坛)?600829?

　　关联方违规资金占用

　　截止到2003年末，控股股东所属的企业哈尔滨三维实业开发总公司、哈尔滨水泥厂综合生产服务公司、哈尔滨建筑材料工业（集团）供销公司等占用公司资金余额共计6530．38万元，主要是各关联方的借款、历年来公司为各关联方垫付的工资、养老统酬、水电费、其他费用及应收的水泥货款等，属为关联方承担费用情况。

　　华意压缩(000404)(相关,行情,个股论坛)（000404）

　　非常损益项目漏报

　　年报披露，公司第一大股东——景德镇华意电器总公司新建100万台无氟压缩机生产线于2003年四季度竣工，其价值为21200万元，低于本公司现有100万台无氟压缩机生产线原值41580万元近50％；深圳德正信资产评估有限公司对现有100万台无氟压缩机生产线的固定资产进行了评估，出具了深资咨评报字?2003?第043号资产评估报告书，确认部分资产已经发生减值；采用收益现值法计算的结果亦显示，现有100万台无氟压缩机生产线存在重大减值；为此，董事会决定依据谨慎性原则对固定资产采用个别认定法计提固定资产减值准备6009万元。由于该项资产减值明显为非常项目，董事会披露的本年度扣除非经常性损益后的净利润计算错误，漏报率50．56％。此外，考虑到上述会计估计不仅对公司当年业绩构成重大影响，而且足以对未来会计期间公司业绩产生影响，董事会应当全面披露该等会计估计对业绩的影响情况。

　　九发股份(600180)(相关,行情,个股论坛)（600180）

　　非常损益漏报

　　年报披露，根据会计的谨慎性原则，公司第二届董事会第十七次会议通过决议，对公司应收款项的坏账准备计提标准进行了调整，由原来的对账龄在1年内的应收款项不提坏账准备改为按3％计提坏账准备。由于上述会计处理方法变更，减少公司报告期利润总额5?645?564．70元。尽管一般意义上的应收款项坏账准备属于公司正常损益的范畴，但改变计提比例的做法属于会计处理方法变更，由此导致前后期会计核算的口径发生变化，以至于出现损益的非常波动。经查验，公司未将此项计入非常损益，导致年报披露的扣除非常损益后的净利润不实。

　　华东科技(000727)(相关,行情,个股论坛)（000727）

　　人为调节现金流量

　　报告期公司实现净利润606万，经营活动产生的现金流量净额792万元。其中应付账款增加额3516万元，增加126．7％（年末为6300万元，年初为2784万元），财务报表附注说明为控股子公司南京华日液晶本年投产增加的应付账款。与此同时，本年度存货增加额仅为245万元（年末为2900万元，年初为2655万元）。截止到第三季度末，应付账款4321万元，第四季度增加为1979万元；存货为3076．9万元，第四季度减少176万元。由此看来，上述财务报表附注说明与实际情况不符，无法排除该公司本年度经营活动产生的现金流量净额有重大人为调节因素的嫌疑。

　　漏报非常损益

　　报告期内，公司净利润为605．6万元，披露的扣除非经常性损益后的净利润375．7万元，非常损益229．9万元，其中包括营业外收入6．28万元，扣除减值准备的营业外支出105．3万元，股票投资收益93．3万元，本年转回的减值准备235．5万元。经查验，公司对参股8．63％的子公司南京华浦电子有限公司提取长期股权投资减值准备共522．8万元未列入非常损益。由此怀疑公司本年度扣除非常损益后净利润项下为亏损。

　　关联方占用余额显失公允

　　公司与关联方南京电工荧光灯经销有限责任公司应收账款余额6706．7万元，占当年销售发生额7447．1万元的90．05％，表明关联方以拖欠销售款项的方式超期占用上市公司流动资金，并由此损害股东利益。

　　华立科技(600097)(相关,行情,个股论坛)（600097）

　　人为调节现金流量

　　报告期公司实现净利润954．9万元，经营活动产生的现金流量净额890．5万元。经查验，公司应付票据年末为15265万元，年初为5020万元，增加额为10245万元，增幅204．1％。财务报表附注说明增加额为支付采购欠款。鉴于本年度公司主营业务收入23642万元，增长13．4％，所谓采购欠款显然不是由于销售增长原因形成。进一步说，由于存货年末为5057．8万元，年初为3353．2万元，增加额仅为1705．6万元，与上述应付票据增加额相比差异巨大。因此，应付票据的大幅度增加一方面有人为调节现金流量的嫌疑，另一方面有虚构负债的嫌疑。

　　会计估计变更导致利润增加未计入非常损益

　　报告期内，公司调整了会计估计，对本期坏账准备的计提比例进行了变更，变更情况如下：账龄在1～2年由原计提比例20％改为6％，账龄在2～3年由原计提比例50％改为15％，账龄在3～5年由原计提比例100％改为30％，账龄在5年以上计提比例为100％。此项会计估计变更致使本年计提的应收款项坏账准备降低，相应增加了本年利润939．5万元。考虑到该等会计估计变更导致公司针对应收款项坏账准备的会计处理方法出现前后不一致，应当将由此增加确认的利润列入非常损益。经查验，董事会列报的非常损益未包括该等会计变更当期影响数。

　　错报经营活动现金收入

　　报告期内，公司现金流量表“收到其他与经营活动有关的现金”中，有收到杨凌（东方）高科技热带农业有限公

司217万元，杨凌（海南）高科技热带农业有限公司41万元。经查验，这两笔款项在资产负债表中“其他应收款”下列报为以往占用公司的货币性资产，其中杨凌?东方?高科技热带农业有限公司往来款4870万元，杨凌?海南?高科技热带农业有限公司债务重组款502万元。该等占用显然与经营活动无关，由此疑似为现金流量表错报。

　　青岛海尔(600690)(相关,行情,个股论坛)（600690）

　　关联方占用

　　2002年度股东大会审议通过了公司与海尔集团财务有限责任公司签订的《金融服务协议》称，为进一步优化公司财务结算流程，将本公司原与银行发生的结算业务，改为凡在海尔集团财务有限责任公司经营范围之内且对公司有利的业务均通过海尔集团财务有限责任公司进行；公司在财务公司的存款利率不低于同期商业银行存款利率；公司在财务公司的贷款利率不高于同期商业银行贷款利率；公司有权在了解市场价格的前提下，结合自身利益决定是否与财务公司保持合作关系，也可根据实际情况在履行该协议的同时由其他金融服务机构提供相关的金融服务；调整后，将有利于本公司加强资金管理与控制，加速资金周转，节约交易成本和费用，并可为本公司提供多方面的金融服务。截止到2003年12月31日公司存放于海尔集

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