上市公司会计工作中违法违纪的问题

广厦”，打击了不法分子的嚣张气焰，形成了强大的威慑力。近日，中国证监会重申，为维护证券市场的“公开、公平、公正”的原则，保护投资者的合法权益，对上市公司和证券市场的任何违法违纪行为，坚决打击，发现一起查处一起，涉嫌犯罪的，坚决依法移送公安司法机关追究刑事责任。

　　(二)建立和完善上市公司的内控制度

　　当前我国一些上市公司会计秩序混乱，造假舞弊、贪污、盗窃、挪用公款等问题日益严重，造成这一结果的重要原因就是因为许多上市公司至今未建立内控制度或内控制度存在缺陷。随着我国股份制改革的不断深入，证券市场的不断发展，我国上市公司迫切需要建立健全内控制度体系。当今发达的资本主义国家，他们的企业内部也都要求建立严格的内控制度。据报道，美国的注册会计师对一个企业的审计，已不是重点审查其凭证、账簿、报表、他们的主要精力是放在研究这个企业的内控制度是否完善，检验其内控制度是否有效。他们认为，如果这个企业的内控制度建立的比较完善，那么对这个企业的审计就只是作作样子而已，不需要花费很大力气了，因为如果企业内控制度完善，出了问题马上就会反映出来，所以发达国家非常重视企业内控制度的建设。财政部最近发布了《内部会计控制基本规范》(征求意见稿)，要求上市公司应建立健全内部控制制度。所谓内部控制制度就是为了保护资产安全，查弊纠错，确保会计记录的准确和完整，及时编制可信的财务信息而制定的管理体系和控制程序。内控制度是保证企业经营活动顺利进行，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的一项有效措施，是提高企业经济效益的重要环节。新《会计法》要求各单位内控制度应符合以下规定：1．记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。当前，我们在制定内控制度时，要根据上市公司的实际情况，针对企业财务会计工作的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定出切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效的控制。在制定内控制度时，应充分体现它的针对性、实用性和前瞻性，即要体现内部控制制度的可操作性和实用性，也要兼顾经济发展对企业管理工作的要求，发挥内控制度应有的作用。

　　(三)解决上市公司财务造假问题，应善于“抓关键”

　　俗话说“牵牛要牵牛鼻子”，“打蛇要打七寸”。辩证法告诉我们，在处理事物矛盾时，要善于抓住主要矛盾，抓住了主要矛盾，就抓住了解决问题的关键，其他的矛盾将迎刃而解。新会计法明确规定，单位负责人为本单位会计行为的第一责任人，因此，我们要解决上市公司会计信息失真的关键，就是要追究公司负责人的责任。过去一些上市公司因提供虚假会计报告，被追究法律责任时，公司负责人往往以“会计人员负责会计核算和会计监督，报表是会计人员编的，我不懂会计，所以我不负责”等理由推脱，从公开曝光的提供虚假财务会计报告的典型案例看，上市公司负责人是财务造假的关键人物，其往往是财务造假的策划人、决定人、指使人。近年来，在我国证券市场中提供虚假财务报告而出现的大案要案中，大都是在公司负责人的授意、指使和强令下作出的。比如“银广厦”在2000年的财务报告中，虚构利润5．67亿元，就是在“银广厦”董事长张吉生的指使、策划下作出的。银广厦董事长张吉生现已被移送司法机关，等待他的将是法律的严惩。由此可见，让公司负责人对本企业的会计工作负责，追究企业负责人的法律责任，抓住了解决问题的关键，这不仅可以减少今后会计工作中的违法行为，而且可敦促公司负责人，建立健全企业内控制度，避免企业其他人员从事违法行为。

　　十几年来，虽然我国的上市公司和证券市场发展迅速，人们的热情很高，但相当一批的上市公司并没有达到规范化的要求，有不少是“变形”、“走样”的，并且一些上市公司存在大量违法违纪行为，假重组、假报表充斥证券市场，给证券市场造成了极大的危害。因此，当前我国的上市公司和证券市场不能盲目发展，不能急于求成，必须在规范上狠下功夫，为我国上市公司及证券市场的稳定、健康发展创造条件。 

作者：彭浩东 黄惠平　来源：《经济管理》2001年第23期

《上市公司会计工作中违法违纪的问题(第2页)》