需要新的监管系统

 
 
来源：上海证券报2002-01-23 
 
   

    编者按：这是美国证监会主席哈维L.皮特（HarveyL.Pitt）1月17日在公开场合发表的一篇演讲。对此，有关新闻评论指出：这一演讲宣布了设计一个新系统框架的计划，以帮助保护投资者摆脱意外的公司倒闭造成的损失。该计划的一个重要部分是设立一个独立于审计行业的监管机构，其将专注于两大基本要素：职业纪律和质量控制。本报现全文刊发该演讲稿，希望对国内读者有所启示。

    在过去10年的时间里，我们一直引以为自豪的信息披露系统、财务报告、公司治理以及会计处理等已经明显地不能满足今天投资者的需求，经济和新科技的发展使快速的信息沟通不仅可能而是必需的。最近的一个例子：空前的大悲剧———安然的倒闭。

    对于“安然事件”，有两个方面的问题需要解决。首先，要查出哪些人导致了悲剧的发生，对投资者和安然员工造成的可怕的损失，谁应该承担责任，应承担什么样的责任？正如我此前曾经讲过，证监会将全力以赴对此事进行调查，我们的调查将是彻底的，且会有效地处理任何的违规行为。其次，我们从此次事件中能吸取哪些教训，以防止类似事件的再次发生。

    “安然事件”使我们的披露和财务报告系统的不完善之处更加明显地暴露出来，需要我们对系统立即进行改进，不能有任何拖延，这个问题不是一夜之间才发生的，有很多方面的原因。举个例子，我们的定期披露系统已经过时了并有很多不完善之处。现在，公司披露信息更多的是在被动地履行义务而不是主动向投资者告知有关信息。我们需要转向“趋势”披露系统。现行系统已经用了67年，不能提供“趋势信息”。财务信息披露很繁杂且难于看透。

    我们主张简单明了的财务报告。对公司治理和审计委员会的职能发挥等问题也需要进行复核。最近我们提醒公司和他们的审计委员会，在年报中应该对主要的会计原则和政策清晰地披露。

    在不久的将来，我们将发布一个“管理层讨论与分析（MD＆A）”披露指引，旨在提升MD＆A的关注程度。通过公司管理层的角度提供给投资者对公司关键财务问题的分析。

    此外，我们需要我们国家会计标准的制定者———FASB尽快采取行动，而证监会需要改进对信息披露和财务报告系统的监管方式。

    最后，需要对会计职业的监管进行改革，我们不能有像现在这样的一个漏洞百出的监管系统了。会计师事务所担负着很重要的公众责任，我们有过太多的财务信息披露失败，证监会不能（在任何事情上都不会）再容忍这种日益增长的更正声明、审计失败、经营失败和投资者因之遭受损失等情况的发生。不论是什么原因，我们必须采取措施防止恶性循环再持续下去，这种局面已持续太多年了。

    为处理成千上万的这些事件，我们在谋求自律、监管和立法途径上将更富有创造性和快速反应。

    回到会计和审计系统。由于该系统现在有很多方面需要改进，市场对会计师事务所和审计程序信心的潜在丧失，是资本市场不能承受也不该承受的负担。考虑到我们现在正在实施年度审计，也考虑到从过去十年里发生的若干公司倒闭的案例中，会计师在其中的角色受到的广泛（或适当）关注，我们已经主动开始着手重构会计职业的监管体系。

    为实现这一目标，甚至在安然倒闭之前，我们就主张会计职业界与我们一道采取措施来解决这一系统中的弱点。证监会必须在保护公众利益当中扮演领导角色，而不是会计职业界，这就需要对该行业的着眼点及前瞻的先后顺序进行重新排序。目前该行业也表示很愿意与我们一道来建立一个更完善的监管系统。

    我们认为，这个系统必须实质上是一个权威的、高效的和高度透明的自律系统，其领导层和管理必须高度独立。而且，这个系统应该能够对会计师履行职责的方式，无论是单个事务所还是整个会计行业都能够进行完善的、经常的监控。

    对这个系统框架的一些构成要素，我们已经有了公开的报告。总的来说，有一些构成要素，我们认为应该成为未来系统的一部分。我们最初设想，这个新的组织应该由公众成员占主导，并有两个基本的构成：职业纪律和质量控制。关于职业纪律方面，首先，该系统应该由以公众成员为主导的新机构来负责实施运行；其次，证监会将判断决定某些行为是违法行为还是违反职业道德（专业胜任能力）。如属违法行为，一般都是由证监会来进行处理，如属后者，则将由民间自律的监管组织来进行处理；第三，新机构将有权进行调查、提起违纪控诉、公开处理结果以及限制个人和事务所从事公众公司的审计业务等；第四，提起违纪控诉应当及时、做到快速反应；最后，调查、查处违纪行动应接受证监会的监督。

    关于质量控制方面，第一，应该对现行的互查制度进行改革，避免事务所对事务所的审查；第二，新的质量控制程序将取代现行的每三年进行一次的所对所的互查制度，新程序将更频繁地审查事务所的审计质量和专业胜任能力，旨在提高未来的审计水平；第三，应配备专职的质量控制人员，这些人员应具备丰富的专业知识，并不从属于任何一家会计师事务所；第四，质量控制人员将接受以公众为主导的新机构的监督。

    这一建议目前还处于初始阶段，许多细节还未涉及。证监会将会认真考虑就公开监管系统提出的各种建议，以确保未来系统能够满足我们对现行系统的改进预想。

    一个强大的会计职业对我们的资本市场意义重大，我们坚定承诺确保它能适当地、快捷地发挥其应有的功能，并能代表公众利益。重要的工作接下来还需要去做，但我们相信我们能够建立一个新系统，使公众对会计职业的公正和正直恢复信心。 
 
(美国证监会主席 哈维L.皮特（HarveyL.Pitt）) 

《需要新的监管系统》