促进总需求憎长的税收政策研究

产税负担。在税目、税率上，大幅降低获利不多的多数农特产品的税率，降到 6 ％以下（与增值税小规模纳税人的征收率相同），维持甚至提高少数获利多、贵重或需要限制生产的农特产品的税率（如烟叶、贵重食品）；在征税环节上，消除对生产和收购的双重征税，实行源泉扣缴。 
2 ．加大对下岗、失业职工创业和再就业的税收支持力度。建议对下岗职工从事社区居民服务业 3 年内免征个人所得税、营业税、教育费附加和城建税的优惠政策扩大到其他行业和税种，不仅包括社区民服务业，还应包括国家鼓励发展的其他行业、产业；不仅包括上述地方税种，还应包括增值税等中央税种。 
3 ．开征社会保障税，加大扶贫攻坚、社会保障的力度。鉴于我国长期以来预算外收费管理混乱、低效的教训和多数市场经济国家的做法，建议将目前征收的社会保障基金改为征收社会保障税，由税务机关征收，纳入国家财政预算管理，这样将大大提高缴纳比率。通过完善社会保障制度，使广大居民老有所养、病有所医、失业有保障。保障基金可以很快转化为即期消费。并且一旦居民没有了这些担心，即期消费的步子也加快了。 
4 ．取消屠宰税、筵席税。根据当前的经济形势，在全国完全取消这两个税种，有利于农民增收，有利于促进消费。 
5 ．完善个人所得税，开征遗产税和赠与税，促进收入的公平分配。 
（ 1 ）完善个人所得税制，建议调高个人所得税的起征点和最高边际税率，加强税源监控。若继续按 800 元起征（尽管不少经济较发达地区早已提高起征点），可能会使一般的工薪阶层尤其是单职工家庭难以维持生计。根据目前的经济形势，为使广大中低收入居民增收，全国的最低起征点可定在 1000 元，并可将 45 ％的边际税率进一步提高到 50 ％以上，以调节过高收入。同时加强源泉控管，如加强对代扣代缴者的责任追究；要求支付报酬给个人的单位定期向税务机关报送支出表；规定国内公民在出境工作之前，先向税务机关办理纳税登记，预交纳税保证金，再由公安部门审发护照等等。 
（ 2 ）开征遗产税和赠与税的时机已成熟。可先按占人口 10 ％的最高收入阶层的财产的平均值为起征点。 
6 ．降低住房、汽车等消费"热点"的税费负担，减税与减费并举。 
（ 1 ）在房地产方面，一是要在贯彻调整后的房地产税收政策的基础上，进一

步降低税负，如为了鼓励"居者有其屋"，对于个人贷款购房每月支付的本息允许其冲抵个人所得税的应税所得额；可借鉴许多国家的经验将转让房产的所得按照房屋拥有年限（居住期）的长短，划分不同档的所得税（利得税）税率，拥有期越长税率越低，居住达 10 年左右的实行零税率，若将转让所得用于再购置类似性质的房产，还可延期纳税或免税。二是较大幅度地降低地价、建筑成本和市政设施费用负担，通过取消一部分收费（如资源建设费、供电增容费，城市增容费等），降低标准等方式降低房产成本中所含的各类费负，从而降低房产的过高价格。 
（ 2 ）在汽车消费方面，应尽快开征燃油税，降低汽车消费的各类税费负担。 
（三）支持对外经济合作 
面对当前严峻的出口形势，除了进一步提高出口商品退税率，完善"免、抵、退"政策，及时为企业办理出口退税，努力贯彻"征多少，退多少"的原则外，还应大力扶持对外经济合作，充分利用我国丰富的劳动力资源和闲置、过剩的技术和设备，鼓励对外劳务出口、对外承包工程、对外投资。为此，应早日出台比较系统的税收优惠措施，包括：（ 1 ）完善对外经济合作企业的营业税政策。（ 2 ）建议对新办对外经济合作企业恢复 80 年代的优惠办法，即在初创的前 5 年内免征所得税和营业税。（ 3 ）对于在国外投资并带动我国的商品和劳务出口的企业，给予尽可能多的税收政策扶持。 
改革开放 20 年来，我国在经济建设上取得了举世瞩目的成就。今天，面对新的经济形势，能否实现新一轮经济的快速增长，还是要靠深化改革。从某种意义上说，有效需求不足的最重要根源是制度、体制的短缺和不足。因此，毫不迟疑、大刀阔斧地深化包括税收制度在内的体制改革，是促进总需求增长、推动经济快速增长的首要任务。 
主要参考资料： 
（ 1 ）丁俊发《把握消费趋势拉动经济增长》（载《瞭望》周刊 1999 年第 12 期）。 
（ 2 ）《瞭望》周刊评论员《增加农民收入扩张农村消费》（载《瞭望》周刊 1999 年第 3 期）。 
（ 3 ）方言《 1999 年农村经济发展预测》（载《经济管理文摘》 1999 年第 2 期）。 
（ 4 ）杨帆《 20 ： 80 内需不旺的根源》（载 1999 年 8 月 13 日《中国税务报》）。