关于国库集中收付实现形式的探讨

的会计人员把它做成业务费，还有的会计人员把它做成会议费。三种处理应该说都没有错，各个单位的会计按不同的财务理解做成的会计资料本身就不可比，如果把这些资料摆在一起分析比较，本身就没有可比性，因此分析没有意义。如果实行转换的集中收付，各个单位财务处理集中在少数几个会计人员手中，哪怕是会计人员把会计处理做错了，但他错在一个方向因而具有可比性。因此，转换的集中收付是预算评价能够实施的组织基础，它有助于预算评价取得正确的结论。
　　此外还有利于促进公共财政体系尽快建立，为政府采购夯实基础，为会计管理改革提供便利，为政府会计实行权责发生制创造条件等。
　　  三、集中核算向国库集中收付的转换
　　这里主要结合沙市的转换加以说明。
　　1995年元月核算中心在单位资金使用权、财务开支自主权不变的前提下，保存单位基本会计单元的条件下开始运转，这时运行的基本特征是直接支付；各单位没有银行账户，在中心内配发内部账户，形成单一账户；政府在核算中心形成“蓄水池”，实施二次调节，解决财政运行中资金调度困难。
　　1997年6月按照财务管理与会计核算分离的指导思想，在集中资金之后，集中核算用一整套工作流程控制财政资金的分配、付出和评审，形成内部牵制和控制制度，同时取消各科室财务开支权，从运行机制上形成全局一盘棋。
　　1999年6月按照国库集中收付的思想，调整内部科室职能分工，以国库为支撑，改造原来的单一账户体系，全部财政供养人员纳入工资统发直达个人账户，把社保基金、粮食风险基金纳入单一账户体系，同时开始部门预算编制研究。
　　2000年正式把全部单位纳入部门预算范畴，正式编制部门预算。
　　2001年在部门预算正式通过前提下，切换运行方式，改资金运行方式为指标运行方式，同时总预算实行以支列支。在具体操作上，把人员经费、公用经费在指标库内按时间均衡自动下达，专项经费按进度支付，即既考虑项目的实施进度（由业务科室负责），又考虑收入的总进度是否能保证安排专项支出后，人员经费、公用经费不出缺口（由国库科负责），这样极大地简化了请款程序，方便单位在保证运转正常的前提下灵活用款。建立局域网，各科室在自己的范围内查阅各单位指标执行情况，设立远程查询系统，各单位在自己的微机上查阅财务状况和指标执行情况，完善全局基础数据库，把文档、供养人员详情、各单位资产、车辆消耗、农民耕地到户状况置于局域网中，实现全局信息资源共享。（具体转换历程见下表）
　　  沙市集中核算向集中收付转换历程  
时间　　　1995年元月　　　1997年六月　　　1999年六月
　　　　  ①党政机关　　  ②财政内部　　　③国库
步骤　　  集中核算　　　　  集中核算　　　　集中收付
　　　　　改造核算　　　　  改造财政　　　　规范政府
目标　  单位财务管理　　  内部管理方式　　　理财行为
　　　  部门财务管理　　　  财政管理　　　　  政府理财
结果　  方式的细化　　　　方式的细化　　　　行为的细化
成效　  变事后控制　　　  支出决定与支出　  政府理财水平提
　　　  为事前控制　　　执行分离，形成财　高，解决资金调
　　　　　　　　　　　　  政内控机制　　　  度及财力困难
中心　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　政府理财
性质　  代办机构　　　　　  管理机构　　　　　执行机构

　　
　　  四、建议——几种可供选择的方案
　　1.所有实行国库集中支付改革的财政机关实行内部集中核算，保证对外推行时运行流畅。
　　2.省、省会城市和大城市，本级采取单纯的集中支付形式，但在主管部门（有二级以上预算层次的）实行集中核算，这样既可以减少财政支付中心要面对二、三级预算单位的业务量，同时可大幅度减少零余额账户的设置，减少对账工作量，又可以在规范的基础上形成预算评价的基础。如设置省委行管局、省政府行管局、交通厅、水利厅、教育厅、科技厅、公安厅等核算中心，财政对其工资支出、购买支出、项目支出实行直接支付，对办公经费实行授权支付，既可以保证指标衔接，又可以利用主管部门加强财务管理，减少零余额账户设置数量。开通远程请款方式后，极大地提高效率，核算规范后实施联网，为财政各项改革提供信息支持。
　　3.对县及基本支出占到本级支出70%以上的地级市，推行转换的集中收付。一方面这类地方地域范围不大，按均衡布点方式增设几个报账点，实行远程联网，相当于把柜台摆在各单位门口，有推行的客观条件；另一方面，这类地方集中收付控制的重点仍在基本支出上，基本目标是在保工资，保运转的基础上求发展，有推行转换的集中收付方式的客观要求，同时各单位业务量不大，层次简化，有推行的可能。