加强地方税税源管理的若干思考

　　对个体工商户的管理和监控，一是掌握其基本情况，包括经营场所、面积、经营房屋是租赁还是自有、从业人员、路段繁华程度、车辆拥有数量、经营项目等；二是掌握其税务登记、纳税申报、纳税信用、财务核算情况评估、税负标准及核定、完税情况、预期收入及税收等；三是了解周边业户经营业绩情况，以及对该户经营和税负的评价（税负是轻还是重、是否公正）等。
　　2.对有关涉税事宜进行管理和监控。一是及时摸清税源增减变化情况，并对税收收入完成情况及相关指标进行跟踪调查、分析和预测；二是适时对未按期申报的纳税户进行催报催缴，督促其按时纳税；三是对纳税户申请减免税、退税、缓缴税款、欠税、弥补以前年度亏损、财产损失及所得税税前扣除等进行实地核查；四是适时对新办、变更、注销、改制、福利、资源综合利用、代扣代缴、委托代征、非正常纳税户进行实地核查；五是对纳税户本年度财务进行日常检查；六是对纳税户开具的发票进行实地核查，实行以票控税；七是做好定期定额纳税户定额的调查、核定、调整工作，督促指导个体工商户建账建制；八是对辖区内的漏征漏管户进行及时清理检查，堵塞税收流失的漏洞。
　　地方税税源管理的方法是多种多样的，我省各级地税部门在实践中创造了许多好做法好经验，有些虽然是比较传统的方法，但实践证明是行之有效的。在新的形势下，加强税源管理，应把握以下几个方面：
　　1.建立税源管理和监控制度。一是建立静态税源分户档案。这主要是指室内卷宗资料的搜集、整理、分析、立档、输入微机，实行网络化管理。所建档案是纳税户已经发生或在纳税过程中产生的各种涉税文书、报表等材料。主要包括税务登记资料、财务报表、纳税申报表、财务规章制度、有关合同章程等。根据这些资料，由税务内勤管理人员登记各类纳税户分税种税源台账，设立并汇总填写税源结构统计表、各类纳税户经济指标分析表，综合反映所管纳税户实有户数、应纳税户数、应纳税款，以及纳税户纳税情况、欠税情况、减免税情况，为深入纳税户实地核查提供线索和依据。二是建立动态税源分户档案。针对地方税的特点，分固定税源和流动税源、重点税源和一般性税源、经常性税源和一次性税源、旺季税源和淡季税源、企业税源和个体户税源等，分别设置表册，由税务外勤管理人员定期巡查进行税源调查时使用。这类调查表册应定期使用填写，每个纳税户每半年至少应填写一次，以掌握税源变化情况，一式几份，分别存档，与微机网络信息资料相对比，互相补充和修正，为编制税收计划、完善征管办法、税款征收、发票发售、税务稽查等项管理工作提供真实可靠的信息依据。三是建立税源管理岗位责任制。在征、管、查三分离的征管模式下，税源管理的主要工作应由管理分局和所属管理人员来承担。管理工作既有办公室的内勤事务，又有下户调查和监控税源的任务，两者应有机结合，人员要合理分工，定期轮换，明确职责，考核到位。对税源管理工作要实行“五定”，即定人、定户、定时间、定指标、定质量，在规定的时间内达不到要求的，要实行责任追究。
　　2.结合地税特点，实行分类管理。一是实行分纳税户、分行业、分地段分别进行税源管理。对大中型企业要实行专人管理，定期轮换；对个体工商户实行按地段分行业管理。在农村，则设立片管员，实行划片管理。二是突出重点税源，抓好大户管理。在抓好一般税源管理的基础上，各级地税部门都应确定重点税源户，实行跟踪监控。对纳税重点户，确定户数后一般实行由专门机构或专人管理，定期进行税源调查和统计，并逐级上级，供上级部门决策参考。这种方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以达到事半功倍的效果。三是抓好源头控管。对税源流动性较大、易于流失的税种，如车辆税收、个人所得税、出租房产税、印花税等，要及时掌握应税项目，抓好源头控管，实行代扣代缴。对发生的每一笔应税收入，落实专人记载，登记造册，将税款解缴入库。
　　3.实行纳税评估，堵塞税源管理漏洞。通过对纳税人的纳税申报情况进行审核评析，检验税源是否确实和纳税人的申报是否真实，从而发现税源管理是否存在疏漏问题。这是税源管理过程中的一项重要工作。实行纳税评估，一要广泛开展调查研究，摸清税源管理和征管现状，了解纳税人的生产经营情况，对纳税人的申报资料等进行案头审计，将有疑点的作为评估对象，进行单户评估，发现问题，对症下药。二要科学论证，认真分析，在充分掌握信息资料的基础上细化、量化评析指标，将征管资料上的“死”数据变为“活”数据，变为税源管理和申报真实性的有力证据。三要切合实际，具有可操作性。要衔接好评估工作与征收、稽查等环节的关系。评估的结果要向纳税人公开，申报符合税源真实情况的要予以肯定，申报不真实的要及时予以纠正，必要时按征管法的有关规定给以相应的处罚。
　　　　三、摘好税源管理的保障机制
　　1.理顺机构，明确职责，为加强税源管理提供组织保障。地市以上地税部门要有专门的管理机构负责税源调查、税源统计和分析、纳税评估等事项。实行征、管、查三分离的单位，对所属各部门都应明确规定税源监控的职责，分工合作，共同抓好税源管理工作。
　　2.坚持纳税户籍属地管理制度，为加强税源管理提供可靠基础。要以纳税人的经营场所所在地为税务登记地，确定纳税人户籍管理的“属地”划分，如果纳税人的工商登记注册地与经营场所不一致，应以经营场所所在地为纳税人户籍管理地。要改变对纳税人按隶属关系来确定征管机关的做法，无论是中央还是省市所属企业，其涉税事宜一律放到纳税人经营场所所在地税务机关登记、管理，以避免税源管理的交叉、遗漏和各征管部门之间的工作扯皮现象，减少税收管理的“空档”或“死角”。3.大力推行国税、地税对同一纳税人采用同一登记代码制度，为加强税源管理提供工作条件。最近，国务院颁布的新修订的税收征管法《实施细则》第十条明确规定：“国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。”各级地税部门应当认真作好准备，待税务登记的具体办法制定出来后，积极参与做好这项工作，为税源管理和税收征管、税务稽查等提供便利条件。地税部门要加强与国税、工商、银行等部门的联系，加强协税护税工作，利用现代科技手段，沟通涉及税源管理的各种信息，为提高税收征管质量打下坚实的基础。