税收国际协调的现状及发展趋势

电子商务引起的跨国税收问题。最近几年，成立国际性的税收组织，解决税收协调的各种问题的呼声越来越高，条件也日渐成熟，不久的将来，成立联合国税收组织将要有可能从理想变为现实。
　　展望21世纪，税收国际协调仍然困难重重，税收一体化与税制分立同在，税收国际协调与贸易保护主义并存。国际税收领域仍面临需要解决的三大问题：第一，区域税收一体化与国际税收协调的关系。区域税收一体化创造了一个良好的开端，为税收国际协调指出了方向，较好地解决了区域内部一个国家与成员国之间的税收关系。但是，区域税收一体化还必须处理好与共同体外部国家或区域的税收关系，才能促进世界经济共同繁荣，否则，很可能会出现更大范围的税收磨擦和贸易壁垒，出现新形式的国际区域分割。解决这个问题的根本出路是建立联合国国际税收组织。第二，国际组织经费来源，我们暂称其为“联合税收”。国际组织为世界各国服务，应该获得稳定经费来源，因而需要研究如何收费、收费根据、收费标准等一系列问题，逐步设立规范性的联合税收。第三，国际税收准则，建立一个标准国际税收制度，使世界各国税制趋向一致，这是许多有志之士多年的共同愿望。标准国际税收制度，有利于世界各国共同繁荣，促进国际经济交流和发展。既要满足各国实际情况的要求，又要使各国税制标准化。毫无疑义，这个目标不会在短期内实现，但无论怎样，经过坚持不懈的努力，在全球范围内进行广泛税收国际合作的宏图是会最终实现的。
　　　　　　五、完善我国税收国际关系的思考
　　我国已经加入了世界贸易组织（WTO），国民经济将日渐更加对外开放，国际经济交往会更加广泛、频繁，税收国际协调的问题也将日益增多。因此，有必要未雨绸缪，早做准备。
　　　　（一）中国在税收国际关系中的地位
　　我国是联合国常任理事国之一，参加了许多国际组织，在国际活动领域必将发挥越来越重要的作用。随着我国综合国力水平的提高，世界各国和国际组织越来越重视我国处理国际事务的立场。在国际组织讨论税收国际关系问题时，中国的态度也将成为不可忽视的重要因素。如果中国—东盟自由贸易区进展顺利，税收一体化问题，必将提上议事日程，我国必然将阐述我国对待税收一体化的原则立场和具体方案。同时，我国对税收国际协调的观点将对东盟成员国的态度产生举足轻重的影响。
　　　　（二）我国在税收国际协调中存在的问题
　　在第九届全国人民代表大会第五次会议的《政府工作报告》指出：“我国加入世贸组织，标志着对外开放进入一个新阶段。我们要以积极的姿态，在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争。”我国在税收领域的国际交流与合作已经有了一定的基础，取得了许多成效。例如，我国已经与大多数建立经贸关系的国家签订了税收协定。与OECD组织建立了稳定联系，并多次派出人员参加OECD组织的交流活动。接待各国税收代表团的来访和参加国际组织有关税收问题的各种会议。我国还曾经成功承办了亚洲税收管理研究组织的第28届部长级会议。尽管如此，我国在税收国际协调方面的工作仍然处于起步阶段，有待于向更高、更广的领域发展。
　　1、税收国际协调中的主导地位不明显，与我国的国际地位不相称。我国既是发展中的大国，又是亚太地区的重要成员，由于在经济发展中与发展中国家有许多相同之处，应该代表发展中国家的税收利益与发达国家对话。同时，我国在国际活动中应有符合国家利益的区域或国际税收政策主张。现阶段我国在税收国际协调领域的主导作用还没有显露出来。
　　2、在国际税收领域发表我国对国际税收问题见解的机会比较少，富有建设性的意见也比较少。主要原因是我国外交人员很少了解国际税收问题，在国际交往上难以沟通。而国内税收专家又缺少参加国际交流的机会。
　　3、缺乏对税收国际协调关系的研究。税收国际关系涉及税制衔接和税收管辖权的问题，影响地区经济和国际经贸关系的发展，特别关系到区域经济一体化的税收国际协调问题。由于税收国际关系跨学科、跨部门，又是比较具体的税收处理问题，因此，我国对此项问题的研究比较薄弱，难以适应我国加入世贸组织以后的国际经济形势发展的需要。
　　4、缺少具备多方面才能的复合型人才。研究税收国际协调问题需要具备一定的能力，需要有关研究人员既要熟悉中国税制，又要了解其他国家的税制；既要掌握财务、会计，又要清楚国际政治关系；既要熟练运用一门外语，又要明白国际贸易和国际金融知识。而我国的教育体制比较单一，掌握多门学科的复合型人才比较少，不利于开展税收国际协调的研究和交流工作。
　　　　（三）完善我国税收国际关系的思考
　　加入世贸组织以后，我国参与税收国际协调的活动由理论可能性转化为现实可能性，国际经贸活动涉及税收国际问题也会越来越多，需要我们做好充分的准备。第一，应设立专门机构，明确职责，负责税收国际信息的收集整理，处理我国与其他国家或国际组织交往的日常事务，研究税收国际协调的战略问题。第二，开展税收国际协调战略问题的专项研究，例如，研究国际组织征税问题，地区经济一体化的税收问题，国际区域之间的税收问题和国与国之间税制差异的影响等。第三，仿照一些国家的做法，向与我国经贸交往活动比较多的国家派驻税务参赞，负责税收信息的收集和税务问题的处理。第四，加快发现、培养和储备复合型人才，选拔优秀人员从事税收国际协调的工

作，树立我国税务官员的良好形象，促进我国在税收国际协调领域的国际地位的不断提高。
　　未来的国际竞争，不仅在经济领域进行竞争，而且在一切国际交流的领域均存在着激烈的竞争。我们中华民族有自立于世界民族之林的决心，也一定有战胜困难，在税收国际协调领域领先的能力。
　　字库未存字注释：
　　＠①原字左目右嘹去口

《税收国际协调的现状及发展趋势(第3页)》