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投资决策理论中的会计信息需求


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  二是历史成本更具可靠性。SFAC2认为,为了可靠,信息必须如实表述且具有可验证性并保持中立。当财务报告信息由于管理当局的误导而变得有偏倚时,必然造成投资者对未来预期的失误,则信息就不再誉为真实和可验证的,即缺乏可靠性。历史成本由于以过去的交易和事项为基础而更具可验证性,并减少管理当局人为因素的影响,因而更具可靠性。 
  让我们回到表一中,运用投资理论中的信息系统,能更准确地描述相关性和可靠性之间的关系。根据表一,不难看出,相关的信息系统的主对角线概率越高(0.80,0.90),意味着现有财务报告信息和公司未来经营状况之间的联系越紧密,越有利于甲对公司将来股价及分红的可能性作出合理判断,越和甲的决策息息相关。可靠的信息系统的主对角线也很高。准确性是可靠性的重要组成。可靠的财务报告有较高的准确度,即少波动,它使得预测相应的经营状况和收益的把握加大。对每一种事件而言,主对角线概率越大,波动越小。可见,相关性和可靠性对信息含量的有用性均必不可少。在理想状态下,可使主对角线等于1,即财务信息完全相关和可靠。而在实现中,往往需要在相关性和可靠性之间进行均衡。比如,对A公司而言,可以通过改变历史成本为公允价值计量其资本资产,结果导致相关性的提高和可靠性的降低,即主对角线概率增加,而副对角线概率的减少。这使得相关性和可靠性有时存在此消彼长的情形。如何合理处理好二者间的关系,达到相关和可靠的优化,向来是会计界的难点之一。这正是投资决策理论带给财务会计的启示。 
   
  参考文献: 
   ①汤云为、陆建桥:《财务会计发展所面临的挑战与出路——国际动态和我们的思考》,《会计研究》1997年第1期。 
   ②葛家澍主编:《中级财务会计》,辽宁人民出版社1997年。 
   ③李心合:《论决策有用学派的理论与现实困境》,《当代财经》1996年第5期。 
   ④陈建根:《证券市场环境下若干会计问题研究》,《当代财经》1998年第5期。 
   ⑤何永明、陈文斌:《现代投资组合决策模型与风险偏好》,《投资研究》1998年第6期。 
   ⑥吴明礼:《投资组合理论与我国财务实践》,《四川会计》1998年第2期。 
   ⑦黄世忠,《公允价值会计:面向21世纪的计量模式》,《会计研究》1997年第12期。 
   ⑧William R.Scott: “Financial Accounting Theory ”,Prentice Hall In.1997. 
   
  注释: 
   1、就大体说来,效用可以均值和方差来表示,但有时效用并不仅仅取决于这两个变量,为了简便起见,我们暂时不考虑其它因素。 
   2、在这里,忽略费用

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