税收竞争有害论质疑（二）

　　[28]Ibid， paragraph 9.

　　[29]OECD Harmful Project on Harmful Tax Practices： The 2001 Progress Report （OECD）， Nov. 14， 2001.

　　[30]Hearing， “What Is the U.S. Position on Offshore Tax Havens”， U.S. Senate， Permanent Subcommittee on Investigations， Committee on Governmental Affairs， July 18， 2001.

　　[31]有关2001年5月至7月发生的这些事件的详细描述（包括财政部长奥尼尔的信件以及之后OECD和国会的反应），参见：“OECD Project on Tax Haven and Harmful Tax Practices： An Update （Part 1）”， by David E. Spencer， Journal of International Taxation， April 2002， p. 8.

　　[32] See： “OECD： 2002 Year in Review”， Tax Notes International， Dec. 30， 2002， p. 1316， 2003 WTD 4 –6， or Doc 2003 – 653 （原文为4页）， Dec. 17， 2002.

　　[33]葛夕良，“有害税收竞争问题研究”，《扬州大学税务学院学报》，2003年6月，第8卷第2期，第14页。

　　[34]葛夕良，“有害税收竞争问题研究”，《扬州大学税务学院学报》，2003年6月，第8卷第2期，第14页。

　　[35]邓力平教授在曾经指出：“从税收竞争辩证统一观出发，税收竞争作为经济全球化下国际税收关系的阶段性表现形式，必须坚持走‘税收竞争—税收协调’之路，从而有利于经济全球化的发展。”见：邓力平：“税收竞争辩证观”，《涉外税务》，2000年第10期，第1页。

　　厦门大学财政研究所的万慧勇先生在对税收竞争进行经济分析后得出结论：“税收竞争不一定都是恶性的。其中过度竞争最终导致竞争国的税收优惠收益的廪赋下降，梗塞了资源再优化的可能，实属恶性竞争；但是，适度竞争却是可取的，它所揭示的廪赋信息以及利益协商活动不仅可以帮助消除恶性竞争的内在动因，更应该是一种能够成为国际社会优化资源的客观选择。”参见：万慧勇：“税收竞争一定是恶性的吗？”《税务研究》，200年第2期（总第189期），第18—20页。

　　就在该杂志的同一期，同时厦门大学财金系的陈贺菁老师也认为：“必须对税收竞争进行客观、全面、辨证、发展的理解”，“税收竞争是经济全球化进程中国际税收关系发展的一种必然现象，是国家税收主权在经济全球化进程中的一种表现形式，是国家税收主权在经济全球化进程中的一种表现形式，但过度的税收竞争反而将阻碍经济全球化的进程，因而，走‘税收竞争——税收协调’之路是处理国际税收关系应有的趋势。”并且认为“适度的税收竞争从本质上看并不是有害的。” 参见：陈贺菁：“关于税收竞争的若干思考”，《税务研究》，2001年第2期（总第189期），第16页。

　　[36]葛夕良，“有害税收竞争问题研究”，《扬州大学税务学院学报》，2003年6月，第8卷第2期，第14页。

　　[37]Jacques Morisset  Neda Pirnia： “How Tax Policy and Incentives Affect Foreign Investment： A Review”， December 2000. 该文是国际金融公司外国投资顾问处（Foreign Investment Advisory Service， International Finance Corporation）政策研究工作论文。

　　[38]葛夕良，“有害税收竞争问题研究”，《扬州大学税务学院学报》，2003年6月，第8卷第2期，第50页。

　　[39]西方国家在判断企业在并构过程中是否违法，往往采取两种判断标准：本身违法原则 （rule of illegal per se） 以及合理性原则 （rule of reason）。这两个原则考虑的都是客观因素，而不是主观因素。

　　金朝武