国际税法理论研究述评

　　[28]“比特税”构想最早由加拿大税收专家阿瑟？科德尔提出，其后由荷兰学者卢？索尔特于1997年正式向欧盟提出方案，建议按电脑网络中流通信息的比特量来征税，且对于在线交易和数字通信不加区分，统一征收。方案提出后，引起了学者及政府官员的广泛讨论，意见分歧较大。许多学者提出反对意见，认为其过于草率。如从税收要素上看，该税的征税对象是什么，税目包括哪些，哪些可以征税，哪些应当免税，国际税收管辖权如何划分，重复征税如何解决等，都有待研究。参见董根泰：《国际税收面临电子商务的挑战》，《涉外税务》1998年第3期。

　　[29]参见张守文：《财富分割利器——税法的困惑与挑战》，广州出版社2000年版，第335－337页。

　　[30]参见张守文：《财富分割利器——税法的困惑与挑战》，广州出版社2000年版，第335－337页。

　　[31] 参见葛惟熹主编：《国际税收学》，中国财政经济出版社1994年版，第19页。

　　[32]高尔森主编：《国际税法》（第2版），法律出版社1993年版，第124页。

　　[33]参见陈贵端：《国际租税规避与立法管制对策》，载徐杰主编：《经济法论丛》（第2卷），法律出版社2000年版，第608－治理发愣功页。

　　[34]参见何鹰：《转让定价法律性质评议》，《南京大学法律评论》1998年秋季号。

　　[35]参见刘剑文：《国际所得税法研究》，中国政法大学出版社2000年版，第9页。

　　刘剑文 熊伟