环境税收体系下的中国碳税设计构想
，会对宏观经济特别是能源密集型产业造成较大的冲击，对经济增长以及相关行业的国际竞争力带来一定的负面影响。如开征之初实行低税率，则纳税人有足够的时间作出自己的行为选择，在较低税负的情况下不断调整能源消费行为，增强自身的适应能力和竞争能力；同时，低税率还将降低社会的抵触情绪，提高碳税的接受程度。当然，低税率的实施应有其时效性，在附件I的国家第二承诺期（2013-2020年）后，应遵循渐进原则，逐步提高碳税税率；同时实施预告制度，增强纳税人的减排意识，引导企业积极改进生产工艺、提高能源效率，使纳税人具有长期的、显著的减排动力。
3．税收收入的中性原则
要实现DavidW.Pearce[12]（第938-948页）的“双重红利”②，必须遵循税收收入中性原则。从国外的经验来看，大多在开征碳税的同时，降低了所得税和社会保障税等税负，从而使整个税收收入相对保持不变。笔者建议，我国也应借鉴国际经验，在开征碳税的同时，削减其他扭曲性的税收并给予相关补贴，如降低个人所得税和企业所得税，给予节能投资补贴和低收入群体补贴等，这样可以减少征税的福利成本，既注重了效率又考虑了再分配效应，抵消了碳税的累退性，避免了碳税对国民经济的负面影响。总之，应结合我国环境税收体系建设和税制结构的调整，按照有增有减的税制改革原则，以增值税转型和资源税改革所形成的税负空间为限开征碳税，基本保持税收收入的中性。
环境税收体系建设中的中国碳税的开征，将开启具有中国特色的低碳经济之门，实现社会主义事业在新时代的巨大跨越。
[参考文献]
[1]Houghton,J.T＆B.A.Callander,SK.Varney.1992.ClimateChange1992:TheSupplementaryReporttoTheIPCCScienti,icAssessment.London:CambridgeUniversityPress.
[2]Baranzini,Andrea&JosGoldemberg,StefanSpeck.2000.“Afutureforcarbontaxes,”EcologicalEconomics32(3)．
[3]钟锦文、张晓盈：《关于我国碳税征收的研究》，载《价格理论与实践》2010年第7期。
[4]李齐云、商凯：《二氧化碳排放的影响因素分析与碳税减排政策设计》，载《财政研究》2009年第10期。
[5]高鹏飞、陈文颖：《碳税与碳排放》，载《清华大学学报（自然科学版）》2002年第10期。
[6]魏涛远、格罗姆斯洛德：《征收碳税对中国经济与温室气体排放的影响》，载《世界经济与政治》2002年第8期。
[7]张明文、张金良、谭忠富、王东海：《碳税对经济增长、能源消费与收入分配的影响分析》，载《技术经涛》2009年第6期。
[8]陈灵广：《8月份煤炭价格总体平稳》，载http：//www．ndrc．gov.cn／jgjc／jgjc/t20100906_369648.htm，2010-09-6。
[9]国家发展和改革委员会：《国家发展改革委关于降低国内成品油价格的通知》，载http：//jgs.nclrc.gov.cn/jggs/sytrqjg/t20100531_350437.htm,2010-5-31。
[10]国家发展和改革委员会：《国家发展改革委关于提高国产陆上天然气出厂基准价格的通知》，载http：//jgs.ndrc.gov.cn/jggs/sytrqjg/t2010053L350438.htm,2010-5-31.
[11]张晓盈、钟锦文：《我国开征二氧化碳排放税的几点思考》，载《经济纵横》2010年第8期。
[12]Pearce,DavidW.1991．“TheRoleofCarbonTaxesinAdjustingtoGlobalWarming，”TheEconomicJournal407.
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3．税收收入的中性原则
要实现DavidW.Pearce[12]（第938-948页）的“双重红利”②，必须遵循税收收入中性原则。从国外的经验来看，大多在开征碳税的同时，降低了所得税和社会保障税等税负，从而使整个税收收入相对保持不变。笔者建议，我国也应借鉴国际经验，在开征碳税的同时，削减其他扭曲性的税收并给予相关补贴，如降低个人所得税和企业所得税，给予节能投资补贴和低收入群体补贴等，这样可以减少征税的福利成本，既注重了效率又考虑了再分配效应，抵消了碳税的累退性，避免了碳税对国民经济的负面影响。总之，应结合我国环境税收体系建设和税制结构的调整，按照有增有减的税制改革原则，以增值税转型和资源税改革所形成的税负空间为限开征碳税，基本保持税收收入的中性。
环境税收体系建设中的中国碳税的开征，将开启具有中国特色的低碳经济之门，实现社会主义事业在新时代的巨大跨越。
[参考文献]
[1]Houghton,J.T＆B.A.Callander,SK.Varney.1992.ClimateChange1992:TheSupplementaryReporttoTheIPCCScienti,icAssessment.London:CambridgeUniversityPress.
[2]Baranzini,Andrea&JosGoldemberg,StefanSpeck.2000.“Afutureforcarbontaxes,”EcologicalEconomics32(3)．
[3]钟锦文、张晓盈：《关于我国碳税征收的研究》，载《价格理论与实践》2010年第7期。
[4]李齐云、商凯：《二氧化碳排放的影响因素分析与碳税减排政策设计》，载《财政研究》2009年第10期。
[5]高鹏飞、陈文颖：《碳税与碳排放》，载《清华大学学报（自然科学版）》2002年第10期。
[6]魏涛远、格罗姆斯洛德：《征收碳税对中国经济与温室气体排放的影响》，载《世界经济与政治》2002年第8期。
[7]张明文、张金良、谭忠富、王东海：《碳税对经济增长、能源消费与收入分配的影响分析》，载《技术经涛》2009年第6期。
[8]陈灵广：《8月份煤炭价格总体平稳》，载http：//www．ndrc．gov.cn／jgjc／jgjc/t20100906_369648.htm，2010-09-6。
[9]国家发展和改革委员会：《国家发展改革委关于降低国内成品油价格的通知》，载http：//jgs.nclrc.gov.cn/jggs/sytrqjg/t20100531_350437.htm,2010-5-31。
[10]国家发展和改革委员会：《国家发展改革委关于提高国产陆上天然气出厂基准价格的通知》，载http：//jgs.ndrc.gov.cn/jggs/sytrqjg/t2010053L350438.htm,2010-5-31.
[11]张晓盈、钟锦文：《我国开征二氧化碳排放税的几点思考》，载《经济纵横》2010年第8期。
[12]Pearce,DavidW.1991．“TheRoleofCarbonTaxesinAdjustingtoGlobalWarming，”TheEconomicJournal407.
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