美国慈善事业监管机制的启示
美国慈善事业监管机制的启示
韩振秋
胡锦涛总书记在党的十七大报告中第一次将发展慈善事业纳入社会保障体系之中，第一次明确了慈善事业与我国社会保障制度之间的关系，第一次界定了慈善事业在我国社会保障体系中的地位，即慈善事业是我国建立覆盖城乡居民的社会保障体系的补充，是改善民生、促进社会和谐的崇高事业。事实上，随着我国经济社会的发展和人们生活水平的提升以及公民意识的增强，人们进一步看到现代慈善公益事业不仅是正确处理各种社会矛盾的一个重要途径，而且是衡量社会进步的一个重要标尺。慈善机构的发展壮大更是呈现出可喜的局面。截至2011年底，全国共有社会组织45万多个，其中社团24万多个、民非组织21万多个、基金会近2400个。有一大批社会组织将公益慈善作为发展宗旨，组织实施了数以万计的公益慈善服务项目。慈善捐赠规模逐年扩大，2007年为300多亿元，2008年和2010年的慈善捐赠总额均超过千亿元。然而，在慈善事业迅速发展的今天，伴随公益慈善实践发展和现代慈善理念的日益深入，我们清楚地看到整个慈善运作系统仍存在监管漏洞，慈善事业在一些方面存在着监管不到位或监管不力的问题。认为“有警察、有红灯”，就不会有人交通违规。那么，如何实现对慈善组织的有效监管呢？美国的慈善监管措施给我们很多有益的借鉴。
借鉴一：政府与慈善组织职能分离。美国政府自身的公共服务职能与民间慈善组织的服务职能是互相分离的，政府部门不直接介入慈善基金会和服务组织的人事、业务活动，而是通过财政购买给予支持，通过法律扣行政方式进行监管。政府不是慈善活动的直接经营者，而是引导者、协调者、监督者。政府与慈善组织之间没有直接利害关系，这对于政府保持公正立场、发挥对慈善组织进行监督管理十分有利。
借鉴二：高效的分层监督。美国国家局（IRS）是联邦政府中唯一负责非营利性部门监管的机构，联邦政府中再也没有其他职能部门监管非营利性机构。除了政府监督，美国还强调社会监督，包括社会舆论、民间监督、社会评估等措施。美国采取行业组织管理的方式发挥监管作用，例如，总部设在华盛顿的基金会理事会是美国基金会中最大的、会员最广泛的全国性组织，每年出版具有权威性的《基金会指南》年鉴，专门对大规模的私人基金会进行调查研究工作，这也成为美国民间自主型慈善公益模式的重要特点。我国的监管机制尽管也有多层次、多维度的特点，但监管工作的真正落实却很难，一方面有些监管工作单靠政府一个部门力不从心，另一方面社会监督渠道还不是很畅通、宽泛。
借鉴三：完善的信息披露制度。慈善组织运行的透明度是取得社会公信力和公众支持的重要保障。我国现行法律法规仅原则上要求慈善组织要接受财政部门的监督或者政府有关部门的审查等，缺少详细的、可操作性的规定，在财务公示制度方面也没有具体明确的要求，这就使得慈善组织往往各行其是、无所适从，再加上对工作程序信息以及项目运行效益等方面的内容公示要求多数仍然是空白，很容易造成监督主体和被监督主体之间出现信息不对称的局面一一方面，美国相关法律规定了慈善服务组织和基金会负有向政府税务部门和社会公开其财务、活动等信息的责任，包括被动公开和主动公开两种形式；另一方面，美国慈善机构的运作历史悠久，一般的慈善机构都建立了旨在约束本组织及其成员行为的较完善的标准、规则等，尤其是自主项目申请、款项拨付及运营费用的预算等都有一套严格的程序，而且任何公民都可以去慈善机构查阅其账目 在美国，非营利组织的监管机构在联邦层面有国家税务局，在州政府层面有首席检察官。根据美国国会2000年通过的一项国内税务法，包括慈善机构在内的所有组织，每年都必须向国家税务局上报年度财务报表，提供十分详细的信息，包括慈善机构前5名收入最高的成员名单、前5名报酬最高的合同商名单以及筹款所需花费等。更重要的是，该报表还要求提供与所有董事会成员有关的金融交易记录，如果这些交易有问题，相关董事可能会被课以高额税收，慈善机构也可能失去免税资格。此外，人们也可以通过写信给国家税务局的方式了解某些免税的问题，公众对其信息披露的要求不亚于上市公司。这些重大信息披露方面的制度措施轻松地拉近了民众与慈善组织的距离，使民众确实感觉到慈善就像美国卡耐基基金会前主席卢塞尔所说的：“慈善事业要有玻璃做的口袋只有当公众看到或了解到自己捐献的钱物最终是用在帮扶困难人群的身上，慈善组织才会得到公众的信任。”
借鉴四：具有公信力的“第三方”机构。美国具有公信力的民间专业独立的慈善组织评估机构，这些民间评估机构独立于政府和慈善机构，它们相对公正的身份和立场使其拥有广泛的信任度和影响力 经过长期发展，美国形成了一大批专门对非营利组织，特别是对具有免税资格的慈善组织进行信息公开和机构评估的公共慈善机构？例如，美国的“指南星公司”、“慈善导航”等机构都是独立提供信息服务和第三方评估的力量，这些评估组织不接受被评估机构的费用或资助，而是通过其他经费资助来进行评估，可以帮助公众对比分析非营利组织的工作绩效和诚信度再例如，慈善信息局就是美国一个典型的具有公信力的“第三方”机构，该机构由一些民间的管理者、学者、律师、会计师自发联合成立的上述的评估机构因其“第三方”的身份，所做的评估自然很具有权威性和说服力，很容易发挥其 《美国慈善事业监管机制的启示》
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韩振秋
胡锦涛总书记在党的十七大报告中第一次将发展慈善事业纳入社会保障体系之中，第一次明确了慈善事业与我国社会保障制度之间的关系，第一次界定了慈善事业在我国社会保障体系中的地位，即慈善事业是我国建立覆盖城乡居民的社会保障体系的补充，是改善民生、促进社会和谐的崇高事业。事实上，随着我国经济社会的发展和人们生活水平的提升以及公民意识的增强，人们进一步看到现代慈善公益事业不仅是正确处理各种社会矛盾的一个重要途径，而且是衡量社会进步的一个重要标尺。慈善机构的发展壮大更是呈现出可喜的局面。截至2011年底，全国共有社会组织45万多个，其中社团24万多个、民非组织21万多个、基金会近2400个。有一大批社会组织将公益慈善作为发展宗旨，组织实施了数以万计的公益慈善服务项目。慈善捐赠规模逐年扩大，2007年为300多亿元，2008年和2010年的慈善捐赠总额均超过千亿元。然而，在慈善事业迅速发展的今天，伴随公益慈善实践发展和现代慈善理念的日益深入，我们清楚地看到整个慈善运作系统仍存在监管漏洞，慈善事业在一些方面存在着监管不到位或监管不力的问题。认为“有警察、有红灯”，就不会有人交通违规。那么，如何实现对慈善组织的有效监管呢？美国的慈善监管措施给我们很多有益的借鉴。
借鉴一：政府与慈善组织职能分离。美国政府自身的公共服务职能与民间慈善组织的服务职能是互相分离的，政府部门不直接介入慈善基金会和服务组织的人事、业务活动，而是通过财政购买给予支持，通过法律扣行政方式进行监管。政府不是慈善活动的直接经营者，而是引导者、协调者、监督者。政府与慈善组织之间没有直接利害关系，这对于政府保持公正立场、发挥对慈善组织进行监督管理十分有利。
借鉴二：高效的分层监督。美国国家局（IRS）是联邦政府中唯一负责非营利性部门监管的机构，联邦政府中再也没有其他职能部门监管非营利性机构。除了政府监督，美国还强调社会监督，包括社会舆论、民间监督、社会评估等措施。美国采取行业组织管理的方式发挥监管作用，例如，总部设在华盛顿的基金会理事会是美国基金会中最大的、会员最广泛的全国性组织，每年出版具有权威性的《基金会指南》年鉴，专门对大规模的私人基金会进行调查研究工作，这也成为美国民间自主型慈善公益模式的重要特点。我国的监管机制尽管也有多层次、多维度的特点，但监管工作的真正落实却很难，一方面有些监管工作单靠政府一个部门力不从心，另一方面社会监督渠道还不是很畅通、宽泛。
借鉴三：完善的信息披露制度。慈善组织运行的透明度是取得社会公信力和公众支持的重要保障。我国现行法律法规仅原则上要求慈善组织要接受财政部门的监督或者政府有关部门的审查等，缺少详细的、可操作性的规定，在财务公示制度方面也没有具体明确的要求，这就使得慈善组织往往各行其是、无所适从，再加上对工作程序信息以及项目运行效益等方面的内容公示要求多数仍然是空白，很容易造成监督主体和被监督主体之间出现信息不对称的局面一一方面，美国相关法律规定了慈善服务组织和基金会负有向政府税务部门和社会公开其财务、活动等信息的责任，包括被动公开和主动公开两种形式；另一方面，美国慈善机构的运作历史悠久，一般的慈善机构都建立了旨在约束本组织及其成员行为的较完善的标准、规则等，尤其是自主项目申请、款项拨付及运营费用的预算等都有一套严格的程序，而且任何公民都可以去慈善机构查阅其账目 在美国，非营利组织的监管机构在联邦层面有国家税务局，在州政府层面有首席检察官。根据美国国会2000年通过的一项国内税务法，包括慈善机构在内的所有组织，每年都必须向国家税务局上报年度财务报表，提供十分详细的信息，包括慈善机构前5名收入最高的成员名单、前5名报酬最高的合同商名单以及筹款所需花费等。更重要的是，该报表还要求提供与所有董事会成员有关的金融交易记录，如果这些交易有问题，相关董事可能会被课以高额税收，慈善机构也可能失去免税资格。此外，人们也可以通过写信给国家税务局的方式了解某些免税的问题，公众对其信息披露的要求不亚于上市公司。这些重大信息披露方面的制度措施轻松地拉近了民众与慈善组织的距离，使民众确实感觉到慈善就像美国卡耐基基金会前主席卢塞尔所说的：“慈善事业要有玻璃做的口袋只有当公众看到或了解到自己捐献的钱物最终是用在帮扶困难人群的身上，慈善组织才会得到公众的信任。”
借鉴四：具有公信力的“第三方”机构。美国具有公信力的民间专业独立的慈善组织评估机构，这些民间评估机构独立于政府和慈善机构，它们相对公正的身份和立场使其拥有广泛的信任度和影响力 经过长期发展，美国形成了一大批专门对非营利组织，特别是对具有免税资格的慈善组织进行信息公开和机构评估的公共慈善机构？例如，美国的“指南星公司”、“慈善导航”等机构都是独立提供信息服务和第三方评估的力量，这些评估组织不接受被评估机构的费用或资助，而是通过其他经费资助来进行评估，可以帮助公众对比分析非营利组织的工作绩效和诚信度再例如，慈善信息局就是美国一个典型的具有公信力的“第三方”机构，该机构由一些民间的管理者、学者、律师、会计师自发联合成立的上述的评估机构因其“第三方”的身份，所做的评估自然很具有权威性和说服力，很容易发挥其 《美国慈善事业监管机制的启示》
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