市部分建材企业纳税检查调研报告

   2004年第三稽查局实施行业性专业化稽查，对甘井子区和旅顺口区所辖的建材企业35户进行了纳税检查，到目前为止，已经全部结案，有问题补税户13户，罚款7户。合计补征增值税83.5万元、企业所得税34.8万元，加收滞纳金13.5万元，罚款19.4万元，滞补罚合计151.2万元。从比率上来看，有问题户率达到37%，处罚户率为20%，处罚（数额）率为16.4%。 一、所查建材企业的基本情况 从经济性质分，在所查的35户企业中，以有限责任公司居多，共有26户，其中私营有限责任公司11户，其他有限责任公司15户；另外国有企业4户、合资企业2户、集体企业2户、股份制企业1户。   按经营的产品分，从事建材批发零售的商贸企业12户，混凝土生产企业9户，建材生产企业8户，水泥生产企业3户，石灰石生产企业2户，油漆生产企业1户。 从经营规模来看，年销售额千万元以上的企业有20户，其余企业年销售额在三百万元到千万元之间。 从增值税销售收入负担率来看，混凝土企业由于按照简易办法征收，负担率为6%；石灰石企业的负担率为7%；建材生产企业的负担率在6%以上；水泥生产企业的平均负担率仅为2%；油漆生产企业负担率7%；建材经销企业的负担率为1―3%。 二、检查过程中发现的问题 （一）增值税方面 1、查补前后增值税负担率比较 如下图所示，在13户有问题的企业中，对11户企业进行了增值税补税处理。其中3户混凝土企业由于按简易办法征收，查补前后负担率均为6%；两个石灰石矿企业查补后税负比原来略有增加，其中一户企业税负与行业标准税负基本持平，另一户企业因是老企业，生产设施、水平落后，税负低于行业标准税负3个百分点；1户水泥企业的税负达到10%以上，超过行业标准税负3个百分点；3户建材生产、制造企业的税负均超过了行业标准税负5.65%；2户建材经销企业的税负也超过了行业标准税负0.16%。 企业名称 2003年销售收入 增值税 增值税负担率 计税依据调整额 补征增值税 补税后负担率 行业标准税负 某石灰石矿 56,016,848.18  4,095,279.52  7.31% 2489470.2 286399.23 7.34% 7.84% 某塑钢有限公司 31,562,870.14  1,774,992.24  5.62% 342,070.05  58,151.91  5.75% 5.65% 某混凝土有限公司 44,922,076.96  2,695,324.62  6.00% 1,893,955.17  113,637.31  6.00% 6% 某水泥分厂 8,309,140.07  889,898.49  10.71% 481,034.19  40,757.52  10.59% 6.96% 某混凝土有限公司 3,447,686.77  206,861.21  6.00% 154,134.26  9,248.05  6.00% 6% 某石灰石矿 28,102,405.13  1,290,751.10  4.59% 440,334.00  50,657.89  4.70% 7.84% 某建材有限公司 8,022,249.61  529,519.77  6.60% 333,313.33  22,074.15  6.60% 5.65% 某混凝土有限公司 29,588,343.30  1,775,300.60  6.00% 0.00  0.00  6.00% 6% 某建材经销有限公司 6,500,723.92  104,688.83  1.61% 15,130.29  2,572.15  1.65% 0.16% 某建材分厂 8,344,047.89  151,953.41  1.82% 481,034.19  40,757.52  2.18% 0.16% 某混凝土有限公司 16,001,265.56  960,075.94  6.00% 104,830.19  6,289.81  6.00% 6% 某混凝土有限公司 47,434,767.14  2,846,092.03  6.00% 0.00  0.00  6.00% 6% 某制漆有限公司 19,804,256.00  1,363,730.00  6.89% 158,110.68  26,878.82  6.97% 5.65% 2、发现的主要问题 （1）销售产品未计收入，偷增值税。有5户企业存在这一问题，补征增值税4.1万元，罚款4.1万元。例如在检查某企业时，我们到该企业仓库保管员处取得了其保管的提货单，通过与该企业的产品销售收入明细账、总账核对，发现该企业2003年3月至12月已

《市部分建材企业纳税检查调研报告》