赴外省金融内审工作考察与思考调查报告-
略西南边陲迷人风光、感受大自然鬼斧神工般造化的同时，还多次组织了内部讨论。大家紧密结合此次**取经所得和各家行实际情况，实事求是，集思广益，畅谈银行内部审计工作体会，并提出不少好建议。
（一） 内部审计总的发展形势很好，空间广阔。
近几年来，东南亚金融危机和美国安然、世通、环球事件，以及中国银广夏、中航油等案件的发生，引起各方警觉。与此同时，随着全球经济一体化的迅猛发展，国内企业正面临着更多严峻的内外竞争压力。因而加强企业内部控制，增强自我约束机制，提高管理水平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及时发现内部管理中存在的问题，是促进企业内部控制向规范化、科学化发展的一项重要措施。在新形势下，企业决策管理层必然会对内部审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，这就为内部审计的发展开辟了广阔空间。另一方面，中国审计风暴对内部审计也是一个极大的推动，审计署发布了关于内部审计工作的规定，中国内部审计师协会颁发了内部审计基本准则、职业道德准则和20个具体准则，国资委制定了《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，教育部、科技部、广电总局、交通部等部委也陆续制定或修订了内部审计规定。可以说，内部审计的地位正在不断提升，其重要作用已日益凸现，内部审计工作大有可为，前景灿烂！
（二）总结**经验，对促进我市金融业内部审计工作有积极意义。
“他山之石可以攻玉”，考察组认为，**省农行在开展内部审计工作方面所采取的一些做法和取得的成功经验，可以为我们借鉴。一是要不断增强内部审计的独立性。独立性是审计工作的基石，也可以说是审计工作的灵魂。**省农行全面上收地市级分行审计机构，成立省农行审计办事处以后，审计人员与派驻行的利益关系被完全切断，审计人员收入相比同职级人员上浮10％以上等一系列重大举措，彰显出**省农行增强内部审计工作独立性的意志和决心，值得我们借鉴。二是要强化内部审计在银行内部控制中的鉴证评估功能，发挥内部审计在银行内部控制建设方面的主导推动作用。**省农行通过推行内控评价结果“四挂钩”办法，有力地激发了全行各个层面的内控管理热情，使内部控制成为全行上下人人参与的自觉行动，成为日常工作不可或缺的一部分，从而在根本上促进了其内部控制的健全与完善，促进了全行内控局面的连年持续向好，**省同行的这一做法尤其值得学习。三是审计整改抓得实、抓得紧。**省农行内审通过设立专门的审计督办科室，专职内外审计发现问题的督办落实，其意义不仅仅是一项简单的举措，而在于对审计整改工作的高度重视。其实质就是通过建立审计整改机制，督促审计发现问题的全面整改落实，切实发挥好内部审计的作用，这是**同行又一个亮点所在，值得我们认真回味。
（三）认清形势，放眼未来，努力把握金融业内部审计的发展方向。
金融业作为一个经营货币资金的特殊行业，整体风险较高。随着我国加入世贸组织，金融改革的不断深入，金融竞争的日趋激烈，各家金融机构不断加大营销力度、积极拓展中高端客户、开展形式多样的金融业务创新，这对于增强金融业盈利能力，提升其自身核心竞争力，起到了积极作用。然而，客观上也加大了金融风险。如何有效防范金融业务风险，我们认为还得靠充分发挥金融机构内审部门的职能作用。只有通过强化对各项金融业务的监督，把握风险重点，多方着力，严格风险管理，努力从源头预防和消除各种风险隐患，才能求得金融业的持续稳健发展，内部审计也才能够真正体现出它的价值。在几次考察组内部讨论会上，成员们谈了不少好的观点，提了不少建设性的意见。
1、着力倡导和建立新型审计监督模式，逐步实施风险导向审计。有成员提出香港汇丰银行内部审计所采取的做法可以借鉴，那是一种新的内部审计模式---风险导向审计。它是以合规性审计和风险排查为基础，以严重违规行为和案件的防范为重点，以风险的内部控制为核心，根据被审计对象的风险程度排序结果，来配置审计资源，制订审计项目计划。审计资源向风险程度较高的对象倾斜。审计的主要内容围绕着控制环境、风险识别评估、控制措施、信息交流反馈、监督评价纠正等内部控制“五要素”展开。风险导向审计能够更加体现审计资源的性价比，使审计人员重点关注重大的和异常的金融业务，突出了审计重点，避免审计人员陷于大量繁杂的金融业务而失去审计目标。当然，采用风险导向审计模式尚需具备一定的条件，其关键在于更充分地利用计算机技术和建立内容广泛的审计数据资料库等等。
2、再造内部审计流程，不断适应审计环境变化。当前及今后一段时期，要提高内部审计质量，增强其有效性，就必须对传统审计流程进行改造。审计流程改造，就是要努力改变“重检查，轻整改和责任追究不足”以及“重检查结果，审计过程质量控制不够”等各审计环节间畸轻畸重的状况。唯如此，审计的有效性才能得到提升。审计流程改造后，每个审计项目由检查、评价、整改和追究等环节组成完整的审计循环，每个审计环节，都有与之配套的制度、办法和操作工具。对此，具体可以借鉴国外同行的做法。
3、实行持续审计监督，保持风险监控的连续性。为改变对被审计对象现场审计监督的间断性、不连续缺陷，银行内部审计还应从实际出发，实行持续审计监督。一是要明确持续审计的定位。将持续审计作为整个审计循环的重要组成部分，有效填补两次现场审计之间的监督空白。现场审计间隔期间，对被审计对象的业务经营活动继续实施动态监测，对问题疑点进行审计查询，作出风险评价与预警，防范审计间隔期间的风险，且为下一次现场审计提供依据。二是要建立持续审计的流程。持续审计一般以非现场审计方式进行，基本流程包括信息资料收集、持续监测分析、信息使用反馈三个阶段。三是要制定可操作 《赴外省金融内审工作考察与思考调查报告-(第3页)》
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（一） 内部审计总的发展形势很好，空间广阔。
近几年来，东南亚金融危机和美国安然、世通、环球事件，以及中国银广夏、中航油等案件的发生，引起各方警觉。与此同时，随着全球经济一体化的迅猛发展，国内企业正面临着更多严峻的内外竞争压力。因而加强企业内部控制，增强自我约束机制，提高管理水平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及时发现内部管理中存在的问题，是促进企业内部控制向规范化、科学化发展的一项重要措施。在新形势下，企业决策管理层必然会对内部审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，这就为内部审计的发展开辟了广阔空间。另一方面，中国审计风暴对内部审计也是一个极大的推动，审计署发布了关于内部审计工作的规定，中国内部审计师协会颁发了内部审计基本准则、职业道德准则和20个具体准则，国资委制定了《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，教育部、科技部、广电总局、交通部等部委也陆续制定或修订了内部审计规定。可以说，内部审计的地位正在不断提升，其重要作用已日益凸现，内部审计工作大有可为，前景灿烂！
（二）总结**经验，对促进我市金融业内部审计工作有积极意义。
“他山之石可以攻玉”，考察组认为，**省农行在开展内部审计工作方面所采取的一些做法和取得的成功经验，可以为我们借鉴。一是要不断增强内部审计的独立性。独立性是审计工作的基石，也可以说是审计工作的灵魂。**省农行全面上收地市级分行审计机构，成立省农行审计办事处以后，审计人员与派驻行的利益关系被完全切断，审计人员收入相比同职级人员上浮10％以上等一系列重大举措，彰显出**省农行增强内部审计工作独立性的意志和决心，值得我们借鉴。二是要强化内部审计在银行内部控制中的鉴证评估功能，发挥内部审计在银行内部控制建设方面的主导推动作用。**省农行通过推行内控评价结果“四挂钩”办法，有力地激发了全行各个层面的内控管理热情，使内部控制成为全行上下人人参与的自觉行动，成为日常工作不可或缺的一部分，从而在根本上促进了其内部控制的健全与完善，促进了全行内控局面的连年持续向好，**省同行的这一做法尤其值得学习。三是审计整改抓得实、抓得紧。**省农行内审通过设立专门的审计督办科室，专职内外审计发现问题的督办落实，其意义不仅仅是一项简单的举措，而在于对审计整改工作的高度重视。其实质就是通过建立审计整改机制，督促审计发现问题的全面整改落实，切实发挥好内部审计的作用，这是**同行又一个亮点所在，值得我们认真回味。
（三）认清形势，放眼未来，努力把握金融业内部审计的发展方向。
金融业作为一个经营货币资金的特殊行业，整体风险较高。随着我国加入世贸组织，金融改革的不断深入，金融竞争的日趋激烈，各家金融机构不断加大营销力度、积极拓展中高端客户、开展形式多样的金融业务创新，这对于增强金融业盈利能力，提升其自身核心竞争力，起到了积极作用。然而，客观上也加大了金融风险。如何有效防范金融业务风险，我们认为还得靠充分发挥金融机构内审部门的职能作用。只有通过强化对各项金融业务的监督，把握风险重点，多方着力，严格风险管理，努力从源头预防和消除各种风险隐患，才能求得金融业的持续稳健发展，内部审计也才能够真正体现出它的价值。在几次考察组内部讨论会上，成员们谈了不少好的观点，提了不少建设性的意见。
1、着力倡导和建立新型审计监督模式，逐步实施风险导向审计。有成员提出香港汇丰银行内部审计所采取的做法可以借鉴，那是一种新的内部审计模式---风险导向审计。它是以合规性审计和风险排查为基础，以严重违规行为和案件的防范为重点，以风险的内部控制为核心，根据被审计对象的风险程度排序结果，来配置审计资源，制订审计项目计划。审计资源向风险程度较高的对象倾斜。审计的主要内容围绕着控制环境、风险识别评估、控制措施、信息交流反馈、监督评价纠正等内部控制“五要素”展开。风险导向审计能够更加体现审计资源的性价比，使审计人员重点关注重大的和异常的金融业务，突出了审计重点，避免审计人员陷于大量繁杂的金融业务而失去审计目标。当然，采用风险导向审计模式尚需具备一定的条件，其关键在于更充分地利用计算机技术和建立内容广泛的审计数据资料库等等。
2、再造内部审计流程，不断适应审计环境变化。当前及今后一段时期，要提高内部审计质量，增强其有效性，就必须对传统审计流程进行改造。审计流程改造，就是要努力改变“重检查，轻整改和责任追究不足”以及“重检查结果，审计过程质量控制不够”等各审计环节间畸轻畸重的状况。唯如此，审计的有效性才能得到提升。审计流程改造后，每个审计项目由检查、评价、整改和追究等环节组成完整的审计循环，每个审计环节，都有与之配套的制度、办法和操作工具。对此，具体可以借鉴国外同行的做法。
3、实行持续审计监督，保持风险监控的连续性。为改变对被审计对象现场审计监督的间断性、不连续缺陷，银行内部审计还应从实际出发，实行持续审计监督。一是要明确持续审计的定位。将持续审计作为整个审计循环的重要组成部分，有效填补两次现场审计之间的监督空白。现场审计间隔期间，对被审计对象的业务经营活动继续实施动态监测，对问题疑点进行审计查询，作出风险评价与预警，防范审计间隔期间的风险，且为下一次现场审计提供依据。二是要建立持续审计的流程。持续审计一般以非现场审计方式进行，基本流程包括信息资料收集、持续监测分析、信息使用反馈三个阶段。三是要制定可操作 《赴外省金融内审工作考察与思考调查报告-(第3页)》
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