会计信息失真对税收征管的危害及对策
3、影响国家税收政策的制定和税收调控经济职能的发挥。会计信息不仅是税务机关征税的依据，还是国家分析经济形势，制订税收政策的依据。国家要想了解国民经济的运行情况，正确地运用税收这个经济手段，就必须详细地了解企业的经济活动，直接或间接地依据企业提供的会计信息。因此会计信息的失真，必然妨碍国家税收政策的制定，影响税收职能的发挥。
4、导致经济犯罪活动猖獗，危害税收征管秩序及社会安定。假账是滋生腐败的温床，会计信息失真是获取非法利益的掩体。财务混乱不仅造成纳税户之间的不公平竞争，而且扰乱了税收征管秩序，更为严重的是给不法分子以可乘之机，给贪污腐化、行贿受贿等违法犯罪行为提供了温床，败坏了党风和社会风气，危害了社会的安定局面。
5、扰乱市场经济秩序，不利于国家税收和社会经济的长远发展。目前，社会主义市场经济不断发展，股市、期货、网络等经济渐露头角，是国家税收新的增长点。然而，会计信息失真也侵入了这些新兴领域，对它们的发展造成了不良影响。
四、从税收征管角度谈扼制会计信息失真的对策。
（一）严格依法治税，从重打击会计信息造假行为。
要以新《征管法》和《刑法》为武器，依法加大对偷税行为的打击力度。充分利用《征管法》第六十三条和《刑法》第二百零一条，与利用会计信息失真偷逃税行为进行坚决地斗争。在具体操作上，为确保执法行为的实际效能，税务机关要在“严、准、深”上下功夫。“严”就是严厉处罚，对那些情节严重的案件要移送司法机关严惩。“准”就是要选准个别比较典型、影响较大的纳税业户进行严肃处理。“深”就是要查深查透，充分发挥税务稽查的职能作用，将那些利用会计信息做假偷逃税的手段、方法一一揭露出来，公之于众。
（二）提高业务素质，掌握查获假账的基本技巧。
要查处企业会计做假行为，基层税务干部除了要精通会计、税收、法律等知识外，还要掌握一些查账的技术技巧。如在稽查企业时，要找出纳税人是否有账外收入就有三种方法：一是产值估算法。根据已知的定额成本耗用量，估算出产量和产值，结合产品库存情况，对企业入账的产品销售收入加以比较，可判断是否存在账外收入。二是利润测试法。根据同行业中规模相当、收入水平接近、财务核算较为健全的企业的销售利润率与被查企业的利润水平进行测试、比较，判断是否有账外经营。三是费用分析法。根据行业经营特点，对企业的有关费用列支情况进行综合分析、判定是否存在账外以收抵支情况。此外，还可以通过“微服私访”，外围取证，了解被查业户的经营情况，通过突击检查出纳员所保管的账簿及有关凭证，当场抓住有利证据，达到出奇制胜的目的等。
（三）加强宣传引导，促使纳税人如实主动申报。
1、实行纳税信誉评价制度。税务部门要建立一个纳税信誉评价机制，根据纳税人的经营管理水平和纳税信誉程度，在公共媒体定期对纳税人进行“纳税信誉”评价，并按评价等级对纳税人建立档案实行分类分级管理。如对财务管理规范、会计核算健全、纳税信誉好的纳税人采用“自觉申报、重点稽查”的征收方式；否则，实行“以管为主，管查结合”的征收方式。
2、加大建账建制工作力度。税务部门要在个体工商户和私营企业中大力推行建账建制，强化查账征收。一方面，国家对加强个体私营税收征管、推行建账建制应出台一些优惠政策。另一方面，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业等小型企业的会计核算制度应以税法为导向。这类企业的会计核算制度应该单独设计，以国家税务总局为主导，财政部共同参与制定，在满足计税要求的前提下，尽量简化、实用，以保证会计信息质量。
（四）财税联合执法，确保新《会计法》执行到位。
新《会计法》的核心就是保证会计信息真实完整。第四十二条明确县级以上人民政府财政部门为执法主体，并且对违法行为作了明确的处罚规定等。但财政部门还没有一个专门检查执法机构。而税务部门有一支专门的税务稽查队伍，工作在财务、税收稽查第一线，能及时发现许多违反《会计法》行为。建议财政部门赋予税务机关一定的权限，使之能按《会计法》的有关规定对被查对象实行处罚。在执行程序上，每月财政、税务部门召开一次联席会，协商案件处理结果，由税务稽查人员根据案件的取证资料、案件的违法性质、违法事实，提出初步意见，经财政、税务双方协商后，再由财政部门认定。这样既不违反程序法，又可避免执法主体之间发生矛盾。
（五）实行科技兴税，加快电脑在税收征管中的应用。
加快税收征管信息化进程，实现会计信息资源的共享势在必行，且对于“税收打假”、“会计打假”很有帮助。如青岛市国税局针对该市零负申报率居高不下的现象，运用计算机“纳税评估管理系统”，一年评补税款4768.8万元，全市增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税异常申报率比年初下降18.5和24.6个百分点。要实行科技兴税必须做好两项基础性工作。一是要建立税收征管基础数据网络。即要搞好税务系统自身网络建设。同时要尽早实行与银行、工商、海关等部门的计算机联网，并建立发票监控网，推行微机开票，对企业使用的每张发票进行监控，从而有效监控纳税人的经济活动及其财务会计信息。二是研制开发网上税收征管系统。即实现在互联网上完成从纳税申报到税款安全入库等一系列的征收过程，使整个税收征收管理过程真正做到严密有序，科学规范，并且能利用相关纳税人之间的经济来往监控、辨别企业会计信息的真伪，通过高科技手段来扼制会计信息失真现象。
《会计信息失真对税收征管的危害及对策(第2页)》
本文链接地址：http://www.oyaya.net/fanwen/view/6897.html
4、导致经济犯罪活动猖獗，危害税收征管秩序及社会安定。假账是滋生腐败的温床，会计信息失真是获取非法利益的掩体。财务混乱不仅造成纳税户之间的不公平竞争，而且扰乱了税收征管秩序，更为严重的是给不法分子以可乘之机，给贪污腐化、行贿受贿等违法犯罪行为提供了温床，败坏了党风和社会风气，危害了社会的安定局面。
5、扰乱市场经济秩序，不利于国家税收和社会经济的长远发展。目前，社会主义市场经济不断发展，股市、期货、网络等经济渐露头角，是国家税收新的增长点。然而，会计信息失真也侵入了这些新兴领域，对它们的发展造成了不良影响。
四、从税收征管角度谈扼制会计信息失真的对策。
（一）严格依法治税，从重打击会计信息造假行为。
要以新《征管法》和《刑法》为武器，依法加大对偷税行为的打击力度。充分利用《征管法》第六十三条和《刑法》第二百零一条，与利用会计信息失真偷逃税行为进行坚决地斗争。在具体操作上，为确保执法行为的实际效能，税务机关要在“严、准、深”上下功夫。“严”就是严厉处罚，对那些情节严重的案件要移送司法机关严惩。“准”就是要选准个别比较典型、影响较大的纳税业户进行严肃处理。“深”就是要查深查透，充分发挥税务稽查的职能作用，将那些利用会计信息做假偷逃税的手段、方法一一揭露出来，公之于众。
（二）提高业务素质，掌握查获假账的基本技巧。
要查处企业会计做假行为，基层税务干部除了要精通会计、税收、法律等知识外，还要掌握一些查账的技术技巧。如在稽查企业时，要找出纳税人是否有账外收入就有三种方法：一是产值估算法。根据已知的定额成本耗用量，估算出产量和产值，结合产品库存情况，对企业入账的产品销售收入加以比较，可判断是否存在账外收入。二是利润测试法。根据同行业中规模相当、收入水平接近、财务核算较为健全的企业的销售利润率与被查企业的利润水平进行测试、比较，判断是否有账外经营。三是费用分析法。根据行业经营特点，对企业的有关费用列支情况进行综合分析、判定是否存在账外以收抵支情况。此外，还可以通过“微服私访”，外围取证，了解被查业户的经营情况，通过突击检查出纳员所保管的账簿及有关凭证，当场抓住有利证据，达到出奇制胜的目的等。
（三）加强宣传引导，促使纳税人如实主动申报。
1、实行纳税信誉评价制度。税务部门要建立一个纳税信誉评价机制，根据纳税人的经营管理水平和纳税信誉程度，在公共媒体定期对纳税人进行“纳税信誉”评价，并按评价等级对纳税人建立档案实行分类分级管理。如对财务管理规范、会计核算健全、纳税信誉好的纳税人采用“自觉申报、重点稽查”的征收方式；否则，实行“以管为主，管查结合”的征收方式。
2、加大建账建制工作力度。税务部门要在个体工商户和私营企业中大力推行建账建制，强化查账征收。一方面，国家对加强个体私营税收征管、推行建账建制应出台一些优惠政策。另一方面，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业等小型企业的会计核算制度应以税法为导向。这类企业的会计核算制度应该单独设计，以国家税务总局为主导，财政部共同参与制定，在满足计税要求的前提下，尽量简化、实用，以保证会计信息质量。
（四）财税联合执法，确保新《会计法》执行到位。
新《会计法》的核心就是保证会计信息真实完整。第四十二条明确县级以上人民政府财政部门为执法主体，并且对违法行为作了明确的处罚规定等。但财政部门还没有一个专门检查执法机构。而税务部门有一支专门的税务稽查队伍，工作在财务、税收稽查第一线，能及时发现许多违反《会计法》行为。建议财政部门赋予税务机关一定的权限，使之能按《会计法》的有关规定对被查对象实行处罚。在执行程序上，每月财政、税务部门召开一次联席会，协商案件处理结果，由税务稽查人员根据案件的取证资料、案件的违法性质、违法事实，提出初步意见，经财政、税务双方协商后，再由财政部门认定。这样既不违反程序法，又可避免执法主体之间发生矛盾。
（五）实行科技兴税，加快电脑在税收征管中的应用。
加快税收征管信息化进程，实现会计信息资源的共享势在必行，且对于“税收打假”、“会计打假”很有帮助。如青岛市国税局针对该市零负申报率居高不下的现象，运用计算机“纳税评估管理系统”，一年评补税款4768.8万元，全市增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税异常申报率比年初下降18.5和24.6个百分点。要实行科技兴税必须做好两项基础性工作。一是要建立税收征管基础数据网络。即要搞好税务系统自身网络建设。同时要尽早实行与银行、工商、海关等部门的计算机联网，并建立发票监控网，推行微机开票，对企业使用的每张发票进行监控，从而有效监控纳税人的经济活动及其财务会计信息。二是研制开发网上税收征管系统。即实现在互联网上完成从纳税申报到税款安全入库等一系列的征收过程，使整个税收征收管理过程真正做到严密有序，科学规范，并且能利用相关纳税人之间的经济来往监控、辨别企业会计信息的真伪，通过高科技手段来扼制会计信息失真现象。
《会计信息失真对税收征管的危害及对策(第2页)》
★读了本文的人也读了：