投资决策中的纳税筹划
意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税收的权威才能得以体现。否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行纳税筹划就能取得较大税收利益。第二，企业纳税意识强与企业进行纳税筹划具有共同的要求，即企业纳税筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。第三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基本前提；会计账证健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高纳税筹划效果提供依据。同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
（2）、有助于实现纳税人财务利益的最大化。纳税筹划可以降低纳税人税收成本，还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，有利于纳税人财务利益最大化。
（3）、有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，在会计处理方法选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（4）、有助于优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策进行投资、筹资。尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资金的流动和资源的合理配置。
2、宏观分析
（1）、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。企业纳税筹划行为，从某一角度看，也是企业对税法和税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的、积极的正面作用。可以说，正是由于税收对企业具有激励功能，才使得税收的杠杆作用得以发挥。在市场经济条件下，追求经济利益是企业经营的根本准则。企业通过精打细算，在税法允许的范围内降低自身的税收费用，从而增大自身的经营净收益和经济实力。由于企业自身具有强烈的节税欲望，国家才可能利用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能。
（2）、促使国家税法不断改进和完善。纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行《税法》，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。
（3）、从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行纳税筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。
（三）纳税筹划的条件
1、纳税主体的自身状况
一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越广，缴纳的税种越多、纳税的金额越大，则纳税筹划的空间也就越广阔，获取节税利益的潜力也就越大。比如，一家个体理发店，其税收只涉及一种简单的营业税，用不着耗费精力去搞纳税筹划。而对于一家大型的跨国公司，情况则大不一样。其子公司或母公司各自为独立纳税人，可能要涉及到增值税、所得税、财产税、消费税、印花税等多个税种，各国的具体税制及国际间复杂的税收协定网络应贯穿于整个公司的投资、经营和财务决策的全过程，其纳税筹划的内容是丰富多彩的，节税的潜力是巨大的。
2、税收制度因素
（1）、税种的税负弹性。所谓税负弹性，是指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某一税种税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。另一方面还取决于该税种的要素构成。这主要包括计税基数、扣除、税率。即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大则税负就越轻。各税种内在各要素弹性的大小决定了各该税种的税负弹性。企业所得税和个人所得税的税负弹性较大，因为不论税基宽窄、税率高低和扣除项目多少，多少总有一定的弹性幅度。
（2）、纳税人定义上的可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税收，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。如果能说明不使自己成为该税的纳税人或成为该税的减免征税的对象 《投资决策中的纳税筹划(第2页)》
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（2）、有助于实现纳税人财务利益的最大化。纳税筹划可以降低纳税人税收成本，还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，有利于纳税人财务利益最大化。
（3）、有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，在会计处理方法选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（4）、有助于优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策进行投资、筹资。尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资金的流动和资源的合理配置。
2、宏观分析
（1）、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。企业纳税筹划行为，从某一角度看，也是企业对税法和税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的、积极的正面作用。可以说，正是由于税收对企业具有激励功能，才使得税收的杠杆作用得以发挥。在市场经济条件下，追求经济利益是企业经营的根本准则。企业通过精打细算，在税法允许的范围内降低自身的税收费用，从而增大自身的经营净收益和经济实力。由于企业自身具有强烈的节税欲望，国家才可能利用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能。
（2）、促使国家税法不断改进和完善。纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行《税法》，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。
（3）、从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行纳税筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。
（三）纳税筹划的条件
1、纳税主体的自身状况
一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越广，缴纳的税种越多、纳税的金额越大，则纳税筹划的空间也就越广阔，获取节税利益的潜力也就越大。比如，一家个体理发店，其税收只涉及一种简单的营业税，用不着耗费精力去搞纳税筹划。而对于一家大型的跨国公司，情况则大不一样。其子公司或母公司各自为独立纳税人，可能要涉及到增值税、所得税、财产税、消费税、印花税等多个税种，各国的具体税制及国际间复杂的税收协定网络应贯穿于整个公司的投资、经营和财务决策的全过程，其纳税筹划的内容是丰富多彩的，节税的潜力是巨大的。
2、税收制度因素
（1）、税种的税负弹性。所谓税负弹性，是指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某一税种税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。另一方面还取决于该税种的要素构成。这主要包括计税基数、扣除、税率。即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大则税负就越轻。各税种内在各要素弹性的大小决定了各该税种的税负弹性。企业所得税和个人所得税的税负弹性较大，因为不论税基宽窄、税率高低和扣除项目多少，多少总有一定的弹性幅度。
（2）、纳税人定义上的可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税收，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。如果能说明不使自己成为该税的纳税人或成为该税的减免征税的对象 《投资决策中的纳税筹划(第2页)》
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