外国纳税筹划的分析与借鉴

bsp;   （四）鼓励纳税筹划有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走上优化产业结构和投资方向以及生产力合理布局的道路。税收优惠目的在于，以一定时期的不收或少收达到以后的多收，因此支持和正确指导纳税人进行纳税筹划就意味着按照政府政策涵养、扶持后续税源，同时也意味着鼓励和引导纳税人按照政府的税收政策导向安排生产经营，其结果必然有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到紧密有机的结合。
        三、积极采取可行措施，肯定、鼓励并正确引导纳税筹划
        （一）充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道
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        首先，通过法律程序确立纳税筹划的合法地位，并明确划分纳税筹划操作过程中的法律责任，使纳税人、税务代理人和税务机关三方都能够做到有法可依。第二，严格界定节税筹划、避税筹划、偷逃税筹划的法律概念，并为三方提供可判别的标准，以确实起到鼓励合法筹划，打击非法筹划的目的。第三，确定作为纳税筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务，确定税务机关对税收筹划认证的法律效力，从而确保纳税筹划的健康有序发展。第四，加强对税务代理中介机构行为的约束和责任追究。企业通过税务代理机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务代理机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。
        （二）提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利
        纳税筹划并不是简单的计划，而是一项需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响。因此全面了解税收政策是进行纳税筹划的前提条件，鼓励纳税筹划就要为其提供一个全面、透明的信息空间，在增强宣传深度和广度上下工夫，通过便利的渠道为纳税人和税务代理机构提供及时、准确的税收政策信息。
       　（三）将征管服务延伸到筹划阶段
        在明确了可能涉及的法律问题的前提下，税务部门可增设专门的业务项目，为纳税筹划提供服务。这项工作主要包含三个部分：第一是审核回复，纳税人本着自愿的原则，向税务机关报送筹划方案，包括开业之前的公司组成形式及业务开展筹划、日常业务项目筹划、为重大项目争取政策支持筹划等。税务机关在收到筹划方案后，在限期内进行审核，审核后给予纳税人书面答复，同时备案。第二是分析上报，税务机关定期将纳税人报送的筹划方案进行汇总分析，逐级上报，为不断完善我国税制，填补税法漏洞提供有参考价值的第一手资料。第三是责任承担，如果经审核回复的纳税筹划方案有误，致使纳税人少缴税款，税务机关依照相关法规承担相应责任。
        将征管服务延伸到筹划阶段，一方面，有利于加强税收征管，有效弥补税务机关对企业的情况缺乏深层次、全方位了解的缺陷，从源头上防止税款流失。另一方面，有利于帮助企业及时发现不合法的问题，及时引导企业的经营向合法方向运行，以避免造成严重的后果和损失。
   

《外国纳税筹划的分析与借鉴(第2页)》