房地产开发企业会计制度

费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
8．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
 9．“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度内长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期借款、收回债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字内扣除。
一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10．“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、  “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
12．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
13．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。
14．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“—”号表示。
15．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
16．“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。
17．“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。
18．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
19．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。
20．“偿还长期借款”、  “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“—”号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
1．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。
2．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
3．“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
4．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。
5．“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“—”号表示。
本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。
6．“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“—”号表示。
7．“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。
8．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
9．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。
三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。
如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：
1．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
2．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
附录：
　　　　　　　主要会计事项分录举例
会计事项内容 页数
一、流动资产 90
(一)货币资金 90
(二)短期投资 93
(三)存货 94
二、长期投资 101
(一)股票投资 101
(二)债券投资 102
(三)其他投资 104
三、固定资产 105
(一)固定资产的增加 105
(二)固定资产的减少 108
(三)固定资产的折旧 109
(四)固定资产购建支出 109
四、无形资产及递延资产 111
(一)无形资产 111
(二)递延资产 112
五、待处理财产损溢 112
(一)待处理财产损失 112
(二)待处理财产溢余 113
六、结算资金 l14
(一)应收、应付票据 114
(二)应收、应付账款 116
(三)预收、预付账款 117
(四)其他应收、应付款 118
(五)应交税金 119
(六)应付利润 120
(七)其他应交款 120
七、负债 120
(一)短期借款 120
(二)应付福利费 121
(三)长期借款 121
(四)长期应付款 122
八、成本和费用 122
(一)开发费用 122
(二)销售费用 123
(三)经营税金及附加 124
(四)管理费用 124
(五)财务费用 125
(六)其他业务支出 125
(七)营业外支出 126
九、收入 126
(一)经营收入 126
(二)其他业务收人 126
(三)投资收益 126
(四)营业外收入 127
十、利润和利润分配 128
(一)利润(或亏损)的结转 128
(二)利润分配 129
(三)结转全年利润(或亏损) 129
(四)调整上年利润(或亏损) 130
十一、投资者权益 131
(一)实收资本 131
(二)资本公积 132
(三)盈余公积 132
十二、外币业务 132

 
主要会计事项分录举例
分录号数 会   计   事   项 借 方 科 目 贷 方 科 目
 一、流动资产  
 (一)货币资金  
1 1．收到投资人交来现金 现金或银行存款 实收资本
2 2．收到现金捐赠款 现金或银行存款 资本公积
3 3．牧人经营收人 现金或银行存款 经营收入
4 4．自购房单位收入应收款项 现金或银行存款 应收帐款、应收票据
5 5．自委托代建单位收回款项 现金或银行存款 应收账款
6 6．收回应收租金 现金或银行存款 应收账款
7 7．收入银行存款利息 银行存款 财务费用
8 8．收回其他应收暂付款项 现金或银行存款 其他应收款
9 9．将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币资金 银行存款
  (外埠存款) 
10 10．将款项存人银行以取得银行汇票 其他货币资金(银行 银行存款
 或银行本票 汇票、银行本票) 
11 11．将外埠存款、银行汇票、银行本 银行存款 其他货币资金(外埠
 票存款的末用余额转回结算户  存款、银行汇票、银行本票)
12 12．将经营收取的现金收入存入银行 银行存款 现金
13 13．向银行提取现金 现金 银行存款
14 14．交纳税金 应交税金 银行存款
15 15．交纳其他应交款项 其他应交款 银行存款
16 16．预付承包单位工程价款 预付账款 银行存款
17 17．向承包单位支付工程款 应付账款 银行存款
18 18．偿还借款 短期借款 银行存款
  长期借款 
19 19．支付借款利息 财务费用 银行存款
20 20．支付物资价款和各项费用 物资采购 银行存款
21 21．支付到期商业汇聚&nb

《房地产开发企业会计制度(第11页)》