房地产开发企业会计制度
22 22．支付委托加工材料加工费及运杂费 委托加工材料 银行存款
23 23．支付职工工资 应付工资 现金
24 24．支付其他应付款 其他应付款 现金或银行存款
25 25．购人不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款
26 26．支付固定资产清理费用 固定资产清理 银行存款
27 27．预付固定资产购建工程价款 应付账款 银行存款
28 28．项支职工差旅赞 其他应收款 现金或银行存款
29 29．以现金或银行存款支付各种成本费用 开发成本、开发问接费 现金或银行存款
用、管理费用等
30 30．以货币资金对外投资 短期投资、长期投资 现金或银行存款
31 31．支付投资者利润 应付利润 现金或银行存款
32 32．发行债券收入现金 现金或银行存款 应付债券
(二)短期投资
33 1．购买的各种股票和债券，按实际支付的价款 短期投资 银行存款
2．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告
发放，但未支取的股利：
34 按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣 短期投资
告发放的股利)
按应收取的股利 其他应收款(应收股利)
按实际支付的价款 银行存款
35 3．支取的股利 银行存款 其他应收款(应收股利)
投资收益
36 4．转让、出售股票和债券：
按实际收到的金额 银行存款
按账面实际成本 短期投资
按实际收到金额大于账面实际成本的差额 投资收益
或按实际收到金额小于账面实际成本的差额 投资收益
37 5．债券到期收回本息 银行存款 短期投资 投资收益
投资收益
(三)存货
1．购人物资
采用计划成本进行物资日常核算的企业：
38 (1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各 物资采购 银行存款
现金
项费用 其他货币资金
39 (2)采用商业汇票结算方式的，购人物资， 物资采购 应付票据
开出、承兑商业汇票时
40 (3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到， 物资采购 银行存款等
贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达
时，再按发票账单金额记账
41 (4)根据合同规定预付贷款 预付账款或应付账款 银行存款
42 (5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发 物资采购 应付账款
票账单的应付金额
43 同时，结转预付物资贷款 应付账款 预付账款
44 补付未付款项 应付账款 银行存款
(6)外购物资途中发生的短缺与损耗
区别情况处理：
45 能够确定责任单位或个人赔偿的损失 应付账款 其他应收款
物资采购
46 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 物资采购
47 经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料 营业外支出(非常 待处理财产损溢
价值和保险公司赔偿款后的净损失 损失)
48 属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记 采购保管费 待处理财产损攫
入采购保管费
49 (7)日常发生的采购保管费 采购保管费 银行存款等
50 (8)月份终了，分配计入物资采购成本的采 物资采购 采购保管费
购保管费
(9)月份终了，将验收入库的物资登记入账：
5l 验收入库的设备，按实际成本转账 库存设备 物资采购
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72 验收入库材料，按计划成本转帐
同时，结转材料实际成本与计划成本的差
额：
实际成本大于计划成本
实际成本小于计划成本
采用实际成本进地物资日常核算的企业：
（1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库
（2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资
尚未验收入库
（3）物资到达验收入库
（4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票
（5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票
（6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理：
能够确定责任部门或人员负损失
尚待查明原因才能转销的损失
1． 库存材料、库存设备
（1） 其他单位投资转入的材料：
按确认价值
（2） 领用或加工发出材料
按计划成本结转
（3） 固定资产购建工程领用材料、设备
（4） 拨给承包单位抵作预付工程款和
备料款材料
（5） 销售材料，按销售价格
同时，结转销售材料成本
（6） 向其他单位投资转出的材料
（7） 月终结转发出材料物资应负担的成本差异
（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）
2． 委托加工材料
（1） 发材料委托外单位加工按计划成本
结转委托加工材料应负担的成本差异
（实际成本小于计划成本的差异用红字）
（2） 委托加工材料发生加工费和往返运杂费用 库存材料 低值易耗品
材料成本差异
物资采购
在途物资
在途物资
库存设备 库存材料
低值易耗品
库存材料 库存设备
低值易耗品
库存材料 库存设备
低值易耗品
应付帐款 其他应付款
待处理财产损溢
库存材料
开发成本 开发间接费用
管理费 其他业务支出
委托加工材料 固定资产购建支出等
固定资产购建支出
预付帐款
银行存款
其他业务支出
长期投资
开发成本 开发间接费用
管理费用 固定资产购
建支出 其他业务支出等
委托加工材料
委托加工材料
委托加工材料 物资采购
物资采购
材料成本差异
银行存款
应付票据
在途物资
应付帐款
银行存款 应付票据
在途物资
在途物资
实收资本
库存材料
库存材料 库存设备
库存材料
其他业务收入
库存材料
库存材料
材料成本差异
库存材料
材料成本差异
现金 银行存款
应付帐款等
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89 （3）委托加工材料加工完成验收入库
按入库材料计划成本
按入库材料实际成本
实际成本大于计划成本的差额
实际成本小于计划成本的差额
（3） 加工剩余材料入库
按入库材料计划成本
按其实际成本
实际成本大于计划成本的差额
实际成本小于计划成本的差额
3． 低值易耗品的领用和摊销
（1） 领用一次摊销的低值易耗品
按计划成本结转
（2） 领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时
4． 物资的盘盈、盘亏和毁损
（1） 清查中发现的物资盘盈：
按计划成本结转
（2） 物资的盘亏、毁损，按计划成本结转
二、长期投资
（一） 股票投资
1．认购股票，按实际支付的价款
2．认购股票，实际支付的价款中含已宣
告发放的股利时：
按实际支付价款扣除应收的股利
按应收的股利
按实际支付的价款
3．采用成本法记帐的收到发放的股利
4．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加
按持股比例计算权益的减少
分得的股利
（二） 债券投资
1． 认购债券，按实际支付的价款
2． 认购债券，实际支付的价款中含有应计
利息，按应计利息部分
按实际支付的价款扣除应计利息的差额
按实际支付的价款
3． 期末，计算至期末时的应计利
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