房地产开发企业会计制度

采购保管费  开发间
接费用  管理费用等

固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产购建支出

应付帐款
固定资产购建支出
固定资产购建支出

固定资产购建支出

财务费用

固定资产购建支出

财务费用
固定资产

无形资产

无形资产
长期投资
银行存款

其他业务支出
管理费用

递延资产 固定资产清理
固定资产清理
营业外收入
固定资产

累计折旧

库存材料  库存设备
应付工资
银行存款  长期借款等

银行存款
应付帐款
银行存款等

长期借款  应付债券
其他应付款

长期借款  应付债券
其他应付款

长期借款等

长期借款等
固定资产购建支出

银行存款等

实收资本
无形资产
其他业务收入

无形资产
无形资产

有关科目
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165 2．摊销递延费用时
五、待处理财产损溢
（一） 待处理财产损失
1． 盘亏、毁损的各种材料、固定资产

2． 盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时：
（1） 流动资产盘亏
（2） 固定资产盘亏
3． 材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别处理：
 应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
4． 由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失
5． 属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资寮际成本
（二） 待处理财产溢余
1． 企业盘盈和各种材、固定资产

2． 各种盘盈的财产物资，按规定程序转销：
盘盈的流动资产
盘盈的固定资产
六、结算资金
（一） 应收、应付票据
1． 转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据
2． 应收票据到期收加的票面金额
3． 企业持未到期的应收票据向银行贴现：
按实际收到金额，即扣除贴息后的净额
按贴现息部分
按应收票据票面金额
4． 贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息
5． 贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理
6．企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时 管理费用等

待处理财产损溢
累计折旧

管理费用  采购保管费
营业外支出

其他应收款
应付帐款等
营业外支出

采购保管费

固定资产 库存材料

待处理财产损溢
待处理财产损溢

应收票据

银行存款

银行存款等
财务费用

应收帐款

应收帐款

物资采购  应付帐款 递延资产

库存材料
固定资产等

待处理财产损益
待处理财产损溢

待处理财产损溢

待处理财产损溢

待处理财产损溢

累计折旧
待处理财产损溢

管理费用  采购保管费
营业外收入

经营收入

应收票据

应收票据
银行存款

短期借款

应付票据
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192 7．支付银行承兑汇票手续费
8． 收到银行支付本息通知时
（二） 应收、应付帐款
1． 企业发生应收款项时
2． 收到款项时
3． 应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
4． 企业提取的坏帐准备
5． 发生坏帐损失时
6． 已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按收回的金额
同时，
7． 购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额
8． 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，就根据供应单位发票帐单
9． 与承包单位结算工程款
10． 从应付款中抵扣预付的工程款和备料款
11． 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
（三） 预收、预付帐款
1．预收帐款
（1）预收购房单位或个人的购房定金
（2）商品房移交购房单位或个人使用时按商品房售价进行结算
（3） 将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目
（4） 预收委托单位的代建工程款
（5） 代建工程竣工移交委托单位时：
按合同规定的结算价款
同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转入“应收帐款”的科目
2．预付帐款
（1） 预付承包单位工程款
（2） 预付承包单位抵作协料款的材料
（3） 预付供应单位货款
（4） 收到发票帐单后，按发票帐单金额
（5） 结转顶付的货款
（6） 补付的货款
（四） 其他应收、应付款
1． 其他应收款
（1）应向过失人或保险公司收取材料物资的 财务费用
应付票据  财务费用

应收帐款 
银行存款
应收票据

管理费用
坏帐准备
应收帐款

银行存款
物资采购
有关成本费用科目

开发成本
应付帐款
应付帐款

银行存款
银行存款  应收帐款

预收帐款

银行存款

应收帐款
预收帐款

预付帐款
预付帐款
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款

其他应收款 银行存款
银行存款

经营收入 其他业务收入
应由帐款
应收帐款

坏帐准备
应收帐款
坏帐准备

应收帐款
应收帐款
应付帐款

应付帐款
预付帐款
应付票据

预收帐款
经营收入

应收帐款

预收帐款

经营收入
应收帐款

银行存款
库存材料
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款

物资采购

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215 赔偿款项
（2）发生的其他应收、暂付款项
（3） 收回就收暂付款项
2． 其他应付款
（1） 发生的其他应付、暂付款项

（2） 支付的其他应收暂付款项
（五） 应交税金
1． 应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
2． 应交纳的所得税
3． 应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
4． 固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税
5． 实际交纳的各种税金
6． 与税务机关结算或清算后补交的税金
7． 退回多交的税金
（六） 应付利润
1． 企业计算出应支付给投资者的利润
2． 支付利润
（七）其他应交款
1． 企业计算出应交纳的能源交通重点建设
基金、预算调节基金
2．企业计算出应交纳的教育费附加
3． 上交各种应交款时
七、负债
（一） 短期借款
1． 借入短期借款
2． 支付短期借款利息
3． 归还短期借款
（二） 应付福利费
1． 提取的职工福利费

2． 支用职工福利费

（三） 长期借款
1． 企业借人长期借款
2． 企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理：
（1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用 
其他应收款
有关科目

银行存款  管理费用
财务费用等
其他应付款

经营税金及附加
其他业务支出
利润分配
管理费