房地产开发企业会计制度

利润分配（应付利润）
应付利润

利润分配（应交财政特种基金）
经营税金及附加
其他应交款

银行存款
财务费用
短期借款

开发间接费用  管理费用
其他业务支出 营业外
支出等
应付福利费

银行存款

固定资产购建支出 待征理财产损溢
银行存款等
其他应收款

其他应付款

银行存款等

应交税金 其他应交款

应交税金
应交税金
应交税金
银行存款
银行存款
应交税金

应付利润
现金或银行存款等

其他应交款

其他应交款
银行存款

短期借款
银行存款  预提费用
银行存款

应付福利费

银行存款  现金
应付工资等

长期借款

长期借款

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 或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本
（2）固定资产购建无成交付使用并已办理竣工
决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务费用
3． 归还长期借款
（四） 长期应付款
1． 企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
2． 发生的融资租入固定资产的安装调试费用等
3． 融资租入固定资产安装完毕交付使用
4． 支付融资租赁费时
5． 发生的其他长期应付款
6． 归还其他长期应付款
八、成本和费用
（一） 开发费用
1． 月份终了，企业应净本月应付工资按职工的工作部门和服务对象对进分配

2． 自营工程和各部门领用材料

4．按规定提取职工福利费

5．计提固定资产折旧

6．企业内部促进单位各部门发生的间接费用

7．开发章接费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象
（二） 销售费用
1． 发生的各项销售费用

2． 期末，应将“销售费用”科目的余额全部转入“本年利润”科目
（三） 经营税金及附加
1． 月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产品应负担的营业税金
2． 期末将“经营税金及附加”科目余额全部转入“本年利润”科目 

财务费用

长期借款

固定资产购建支出

固定资产购建支出
固定资产
长期应付款
有关科目
长期应付款

采购保管费  开发间接
费用  管理费用  其他
业务支出等
开发成本  开发间接费用
管理费用等
开发间接费用  管理费用
其他业务支出  营业外支出
采购保管费  开发间接
费用  管理费用
其他业务支出等
开发间接费用

开发成本

销售费用

本年利润

经营税金及附加

本年利润 

长期借款

银行存款

长期应付款

银行存款等
固定资产购建支出
银行存款
长期应付款
银行存款

应付工资

库存材料

应付福利费

累计折旧

应付工资  应付福利费
累计折旧等
开发间接费用

现金  银行存款
应付工资等
销售费用

应交税金  其他应交款

经营税金及附加

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255 （四）管理费用
1． 企业发生的各种管理费支出

2． 拨交的工会经费
3． 交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税
4． 发生的由管理费负担的各种摊销费用

5． 提取职工教育经费
6． 提取坏帐准备
7． 发生其他管理费用
8． 其末“管理费用”科目余额全部转入“本年利润”科目
（五）财务费用
1． 发生的利息支出、汇兑损失等

2． 发生的利息收入、汇兑收益等
3． 支付金融机构手续费
4． 期末“财务费用”科目余额全部转入“本年利润”科目
（六）其他业务支出
1．月份终了，结转本月销售材料、设备销售
成本
2．计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金
3． 期末，“其他业务支出”科目余额合部转入“本年利润”科目
（七） 营业外支出
1． 经批准转销的固定资产盘亏
2． 处理固定资产净损失
3． 发生的自然灾害净损失
4． 发生的其他营业外支出
5． 期末，“营业外支出”科目余额全部转入“丁年利润”科目
九、收入
（一） 经营收入
1． 转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现的经营收入
2． 期末，将“经营收入”科目余额全部转入 
管理费用

管理费用
管理费用

管理费用

管理费用
管理费用
管理费用
本年利润

财务费用  固定资产
购建支出
银行存款等
财务费用
本年利润

其他业务支出

其他业务支出

本年利润

营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
本年利润

银行存款  应收帐款
应收票据等
经营收入 
现金  银行存款 待摊费
用  无形资产   递延资产
应付工资   应付福利费
累计折旧  应交税金
低值易耗品等
其他应付款
应交税金
银行存款
无形资产  递延资产
低值易耗品
其他应付款
坏帐准备
银行存款等
管理费用

银行存款
预提费用
财务费用
银行存款
财务费用

库存材料
库存设备
应交税金

其他业务支出

待处理财产损溢
固定资产清理
待处理财产损溢
银行存款等
营业外支出

经营收入

本年利润

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271 “本年利润”科目
（二） 其他业务收入
1． 企业取得的各项其他业务收入
2． 期末，“其他业务收入”科目余额全部转入“本年利润”科目
（三） 投资收益
1． 取得股利及债券利息收入
2． 转让、出售股票、债券：
按实收金额
按帐面实际成本
按实收金额与帐面实际成本的差额
3． 采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润
4． 采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益的增加（接受投资单位股东权益的减少作相反分录）
5． 期末将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本年利润”科目贷方
6． 或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本年利润”科目借方
（四） 营业外收入
1． 经批准转销盘盈的固定资产
2． 转销处理固定资产的净收益
3． 取得的其他的营业外收入
4． 期末，“营业外收入”科目余额全部转入“本年利润”科目
十、利润和利润分配
（一） 利润 （或亏损）的结转
1． 期末，将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方
2． 期末，将“经营税金及附加”、“经营成本”、 “销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务支出”“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

3． 期末将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方
4． 或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方 

银行存款  应收帐款等
其他业务收入

银行存款 长期投资

银行存款等

投资收益
银行存款
长期投资